中華民國九十四年十一月二十三日行政院金融監(jiān)督管理委員會(huì)金管銀（四）字第0944000920號(hào)令修正發(fā)布全文24條；并自九十五年一月一日起施行

　　第1條 本準(zhǔn)則依證券交易法第十四條第二項(xiàng)之規(guī)定訂定之。

　　第2條 公開發(fā)行票券金融公司（以下簡稱票券金融公司）財(cái)務(wù)報(bào)告之編制，應(yīng)依

　　本準(zhǔn)則及有關(guān)法令辦理之，其未規(guī)定者，依證券發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)告編制準(zhǔn)則及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則辦理。

　　第3條 票券金融公司應(yīng)依其會(huì)計(jì)事務(wù)之性質(zhì)、業(yè)務(wù)實(shí)際狀況及發(fā)展，暨管理上之需要，厘訂其會(huì)計(jì)制度，備供查核。

　　前項(xiàng)會(huì)計(jì)制度之內(nèi)容，應(yīng)依所營業(yè)務(wù)之性質(zhì)，分別訂定下列項(xiàng)目：

　　一、總說明。

　　二、帳簿組織系統(tǒng)圖。

　　三、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)簿籍與會(huì)計(jì)報(bào)表之說明與用法。

　　四、會(huì)計(jì)事務(wù)處理準(zhǔn)則及程序。

　　五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

　　六、管理會(huì)計(jì)事務(wù)處理。

　　七、計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)作業(yè)處理。

　　八、其它依行政院金融監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡稱本會(huì)）規(guī)定之項(xiàng)目。

　　第4條 財(cái)務(wù)報(bào)告指財(cái)務(wù)報(bào)表、重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表及其它依本準(zhǔn)則規(guī)定有助于使用人決策之揭露事項(xiàng)及說明。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、股東權(quán)益變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表及其附注或附表。

　　前項(xiàng)主要報(bào)表及其附注，除新設(shè)立或本會(huì)另有規(guī)定者外，應(yīng)采兩期對(duì)照方式編制，并應(yīng)由票券金融公司負(fù)責(zé)人、經(jīng)理人及主辦會(huì)計(jì)人員就主要報(bào)表逐頁簽名或蓋章。

　　第5條 財(cái)務(wù)報(bào)告編制之內(nèi)容，應(yīng)能允當(dāng)表達(dá)票券金融公司之財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果暨現(xiàn)金流量，并不致誤導(dǎo)利害關(guān)系人之判斷與決策。財(cái)務(wù)報(bào)告有違反本準(zhǔn)則或其它有關(guān)規(guī)定，經(jīng)本會(huì)查核通知調(diào)整者，應(yīng)予調(diào)整更正。調(diào)整金額達(dá)本會(huì)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，并應(yīng)將更正后之財(cái)務(wù)報(bào)告重行公告；公告時(shí)應(yīng)注明本會(huì)通知調(diào)整理由、項(xiàng)目及金額。

　　第6條 票券金融公司有會(huì)計(jì)變動(dòng)者，應(yīng)依下列規(guī)定辦理：

　　一、會(huì)計(jì)原則變動(dòng)：

　�。ㄒ唬┤粲姓�當(dāng)理由而須改變會(huì)計(jì)原則者，應(yīng)于預(yù)定改用新會(huì)計(jì)原則之前一年底，將原采用及擬改用會(huì)計(jì)原則之原因與理論依據(jù)、新會(huì)計(jì)原則較原采會(huì)計(jì)原則為佳之具體事證，及改用新會(huì)計(jì)原則之預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)等內(nèi)容，洽請(qǐng)簽證會(huì)計(jì)師就合理性逐項(xiàng)分析并出具復(fù)核意見，作成議案提報(bào)董事會(huì)決議通過后，申報(bào)本會(huì)核準(zhǔn)。經(jīng)本會(huì)核準(zhǔn)后，票券金融公司應(yīng)公告改用新會(huì)計(jì)原則之預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)及簽證會(huì)計(jì)師之復(fù)核意見。

　　（二）如有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第八號(hào)第十二段所定，會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)因事實(shí)困難無法決定之情形，應(yīng)將原采用及擬改用會(huì)計(jì)原則之原因與理論依據(jù)、新會(huì)計(jì)原則較原采會(huì)計(jì)原則為佳之具體事證、及累積影響數(shù)無法計(jì)算之原因等內(nèi)容，洽請(qǐng)簽證會(huì)計(jì)師就合理性逐項(xiàng)分析出具復(fù)核意見，并對(duì)變更會(huì)計(jì)原則年度查核意見之影響表示意見后，依前揭程序規(guī)定辦理。

　�。ㄈ�）除前目無法計(jì)算會(huì)計(jì)原則變動(dòng)之累積影響數(shù)者外，應(yīng)于改用新會(huì)計(jì)原則年度開始后二個(gè)月內(nèi)，計(jì)算會(huì)計(jì)原則變動(dòng)之實(shí)際累積影響數(shù)，提報(bào)董事會(huì)后公告，并報(bào)本會(huì)備查；若會(huì)計(jì)原則變動(dòng)累積影響數(shù)之實(shí)際數(shù)與原預(yù)計(jì)數(shù)差異達(dá)一千萬元以上，且達(dá)前一年度凈收益百分之一或?qū)嵤召Y本額百分之五以上者，應(yīng)就差異分析原因洽請(qǐng)簽證會(huì)計(jì)師出具合理性意見，并同公告申報(bào)本會(huì)。

　�。ㄋ模┢比�金融公司有第二目情形者，于開始適用新會(huì)計(jì)原則年度中所編制之第一季、半年度、第三季暨年度財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)于附注揭露采用新會(huì)計(jì)原則對(duì)各該期間損益之影響。

　�。ㄎ澹┏�新購資產(chǎn)采用新會(huì)計(jì)原則處理，得免依前開各目規(guī)定辦理外，其余會(huì)計(jì)原則變動(dòng)若未依規(guī)定事先報(bào)經(jīng)核備即行采用者，采用新會(huì)計(jì)原則變動(dòng)當(dāng)年度之財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)予重編，俟補(bǔ)申報(bào)核備后之次一年度始得適用新會(huì)計(jì)原則。

　　二、會(huì)計(jì)估計(jì)事項(xiàng)中有關(guān)折舊性、折耗性資產(chǎn)耐用年限及無形資產(chǎn)效益期間之變動(dòng)，應(yīng)比照前款第一目、第四目及第五目有關(guān)規(guī)定辦理。

　　第7條 票券金融公司資產(chǎn)及負(fù)債宜依其性質(zhì)分類，并按相對(duì)流動(dòng)性之順序排列。

　　第8條 資產(chǎn)負(fù)債表之資產(chǎn)科目分類及其帳項(xiàng)內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項(xiàng)如下：

　　一、現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金系庫存現(xiàn)金、銀行存款及零星支出之周轉(zhuǎn)金。非活期之銀行存款，應(yīng)分項(xiàng)列報(bào)，其到期日在十二個(gè)月以后者，應(yīng)加注明；已指定用途或支用受有約束者不得列入此科目。

　　二、存放央行及拆放銀行暨同業(yè)系存放中央銀行之款項(xiàng)及拆放予銀行暨票券金融公司同業(yè)之款項(xiàng)。

　　三、公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)，系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谫Y產(chǎn)。

　�。ǘ�）除依避險(xiǎn)會(huì)計(jì)指定為被避險(xiǎn)項(xiàng)目外，原始認(rèn)列時(shí)被指定以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認(rèn)列為損益之金融資產(chǎn)。下列金融商品應(yīng)分類為交易目的金融資產(chǎn)：

　　1.其取得主要目的為短期內(nèi)出售。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認(rèn)金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實(shí)際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險(xiǎn)工具外之衍生性商品金融資產(chǎn)。公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)應(yīng)按公平價(jià)值衡量。股票于證券交易所上市或于財(cái)團(tuán)法人中華民國證券柜臺(tái)買賣中心（以下簡稱柜買中心）柜臺(tái)買賣之公平價(jià)值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價(jià)。開放型基金，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負(fù)債表日該基金凈資產(chǎn)價(jià)值。

　　本準(zhǔn)則所稱柜買中心柜臺(tái)買賣之股票不含依柜買中心證券商營業(yè)處所買賣興柜股票審查準(zhǔn)則第五條規(guī)定核準(zhǔn)在證券商營業(yè)處所買賣之公開發(fā)行公司股票（以下簡稱興柜股票）。

　　四、附賣回票券及債券投資系從事票券及債券附賣回條件交易時(shí)，實(shí)際支付予交易對(duì)手之金額。

　　五、備供出售金融資產(chǎn)系非衍生性金融資產(chǎn)且符合下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┍恢付�為備供出售者。

　�。ǘ�）非屬下列金融資產(chǎn)者：

　　1.公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)。

　　2.持有至到期日金融資產(chǎn)。

　　3.以成本衡量之金融資產(chǎn)。

　　4.無活絡(luò)市場(chǎng)之債務(wù)商品投資。

　　5.應(yīng)收款。備供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公平價(jià)值衡量。股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺(tái)買賣之公平價(jià)值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價(jià)。開放型基金，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負(fù)債表日該基金凈資產(chǎn)價(jià)值。備供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以扣除其累計(jì)減損后之凈額表達(dá)。

　　六、應(yīng)收款項(xiàng)系各項(xiàng)應(yīng)收款，包括原始產(chǎn)生及非原始產(chǎn)生者，如應(yīng)收帳款，應(yīng)收票據(jù)及其它應(yīng)收款。逾期未滿六個(gè)月之逾期授信應(yīng)列入應(yīng)收帳款。票券金融公司針對(duì)保證發(fā)票期間擔(dān)保品遭假扣押查封而仍正常繳息之授信戶，為給予撤封之作業(yè)期間，若該商業(yè)本票到期，而暫不提示者，應(yīng)將該商業(yè)本票余額以應(yīng)收票據(jù)列帳。其它應(yīng)收款系指不屬于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款之其它應(yīng)收款項(xiàng)。其它應(yīng)收款超過資產(chǎn)合計(jì)金額百分之五者，應(yīng)分別列明。另于結(jié)算時(shí)評(píng)估應(yīng)收款項(xiàng)可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬應(yīng)收款項(xiàng)之評(píng)價(jià)科目。

　　七、持有至到期日金融資產(chǎn)系具有固定或可決定之收取金額及固定到期日，且公司有積極意圖及能力持有至到期日之非衍生性金融資產(chǎn)。持有至到期日金融資產(chǎn)應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)之規(guī)定攤銷溢價(jià)或折價(jià)，并以攤銷后成本衡量。持有至到期日金融資產(chǎn)應(yīng)以扣除其累計(jì)減損后之凈額表達(dá)。

　　八、采權(quán)益法之股權(quán)投資系采權(quán)益法評(píng)價(jià)之長期股權(quán)投資，其評(píng)價(jià)及表達(dá)應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號(hào)規(guī)定辦理。依權(quán)益法認(rèn)列投資損益時(shí)，被投資公司編制之財(cái)務(wù)報(bào)表若未符合我國

　　一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，應(yīng)先按一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則調(diào)整后，再據(jù)以認(rèn)列投資損益。若被投資公司有下列情形之一者，被投資公司之財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)師依照「會(huì)計(jì)師查核簽證財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)則」與一般公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則之規(guī)定辦理查核：

　�。ㄒ唬�實(shí)收資本額達(dá)新臺(tái)幣三千萬元以上者。

　�。ǘ�）營業(yè)收入達(dá)新臺(tái)幣五千萬元以上，或達(dá)票券金融公司凈收益百分之十以上者。采權(quán)益法之股權(quán)投資應(yīng)以扣除其累計(jì)減損后之凈額表達(dá)。采權(quán)益法之股權(quán)投資有提供設(shè)質(zhì)，或受有約束限制等情事者，應(yīng)予注明。

　　九、固定資產(chǎn)為供營業(yè)上使用，且使用年限在十二個(gè)月以上，非以出售為目的之有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)之主要科目包括土地、建筑物、設(shè)備、預(yù)付房地款、預(yù)付設(shè)備款、未完工程、租賃權(quán)益改良及其它供營業(yè)用固定資產(chǎn)。

　　（一）固定資產(chǎn)中土地、折舊性資產(chǎn)及折耗性資產(chǎn)，應(yīng)分別列示。

　　（二）固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得或建造時(shí)之成本入帳。但購買預(yù)售屋及以現(xiàn)金增資款購置固定資產(chǎn)之利息不得予以資本化。閑置或已無使用價(jià)值之固定資產(chǎn)，應(yīng)按其凈公平價(jià)值或賬面價(jià)值之較低者轉(zhuǎn)列其它資產(chǎn)。若耐用年限屆滿仍繼續(xù)使用者，并應(yīng)就殘值繼續(xù)提列折舊。

　�。ㄈ�）承租資產(chǎn)之認(rèn)列及表達(dá)，應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二號(hào)規(guī)定辦理。承租之資產(chǎn)若屬營業(yè)租賃性質(zhì)者，在租賃標(biāo)的物上所為之改良，稱為租賃權(quán)益改良，應(yīng)列于固定資產(chǎn)項(xiàng)下。

　�。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)注明評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，如經(jīng)過重估者，應(yīng)列明重估價(jià)日期及增減金額，并在資產(chǎn)負(fù)債表上將取得成本及重估增值分別列示。土地因重估增值所提列之土地增值稅準(zhǔn)備，應(yīng)列為長期負(fù)債。經(jīng)重估價(jià)之固定資產(chǎn)，自重估基準(zhǔn)日翌日起，其折舊之計(jì)提，均以重估價(jià)值為基礎(chǔ)。

　�。ㄎ澹┏�土地外，固定資產(chǎn)應(yīng)于估計(jì)使用年限內(nèi)，以合理而有系統(tǒng)之方法，按期提列折舊或折耗。固定資產(chǎn)之累計(jì)折舊、累計(jì)減損或累計(jì)折耗，應(yīng)列為固定資產(chǎn)之減項(xiàng)。

　　（六）租賃權(quán)益改良應(yīng)按其估計(jì)耐用年限或租賃期間之較短者，以合理而有系統(tǒng)之方法提列折舊，并依其性質(zhì)轉(zhuǎn)作各期費(fèi)用，不得間斷或減列。

　�。ㄆ撸┱叟f性資產(chǎn)應(yīng)注明折舊之計(jì)算方法。固定資產(chǎn)有提供保證、抵押或設(shè)定典權(quán)等情形者，亦應(yīng)予注明。

　　十、無形資產(chǎn)系指無實(shí)體存在而有經(jīng)濟(jì)價(jià)值之資產(chǎn)，如營業(yè)權(quán)、商譽(yù)等。

　�。ㄒ唬┫蛲赓徺I之無形資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際成本入帳。因并購交易產(chǎn)生之商譽(yù)，應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十五號(hào)規(guī)定處理。自行發(fā)展之無形資產(chǎn)，除符合條件應(yīng)資本化者外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用。

　�。ǘ�）無形資產(chǎn)應(yīng)注明評(píng)價(jià)基礎(chǔ)。

　　十一、其它金融資產(chǎn)系不能歸屬于以上各款之金融資產(chǎn)，應(yīng)以扣除其累計(jì)減損后之凈額表達(dá)。其它金融資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。

　�。ㄒ唬┍茈U(xiǎn)之衍生性金融資產(chǎn)系依避險(xiǎn)會(huì)計(jì)指定且為有效避險(xiǎn)工具之衍生性金融資產(chǎn)，應(yīng)以公平價(jià)值衡量。

　�。ǘ�）以成本衡量之金融資產(chǎn)系持有下列股票且未具重大影響力或與該等股票連動(dòng)且以該等股票交割之衍生性商品：

　　1.未于證券交易所上市或未于柜買中心柜臺(tái)買賣之股票。

　　2.興柜股票。

　　（三）待處分股權(quán)投資系依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第七號(hào)公報(bào)規(guī)定，預(yù)計(jì)于資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月內(nèi)出售對(duì)子公司之股權(quán)投資。

　�。ㄋ模�無活絡(luò)市場(chǎng)之債務(wù)商品投資系無活絡(luò)市場(chǎng)之公開報(bào)價(jià)，且具固定或可決定收取金額之債務(wù)商品投資，且同時(shí)符合下列條件者：

　　1.未指定為以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認(rèn)列為損益者。

　　2.未指定為備供出售者。

　　無活絡(luò)市場(chǎng)之債務(wù)商品投資應(yīng)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)之規(guī)定攤銷溢價(jià)或折價(jià)，并以攤銷后成本衡量。

　�。ㄎ澹┐呤湛铐�(xiàng)系指逾清償日六個(gè)月未受清償之保證、背書授信余額。于結(jié)算時(shí)評(píng)估催收款項(xiàng)可能之損失，并提足備抵呆帳。備抵呆帳系屬催收款項(xiàng)之評(píng)價(jià)科目。

　�。�六）其它什項(xiàng)金融資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它金融資產(chǎn)者。

　　十二、其它資產(chǎn)系指不能歸屬于以上各款之資產(chǎn)，應(yīng)以扣除其累計(jì)減損后之凈額表達(dá)。其它資產(chǎn)金額超過資產(chǎn)總額百分之五者，應(yīng)將科目名稱分別列明。

　�。ㄒ唬┏惺軗�(dān)保品系依法或洽定承受保證客戶之原有擔(dān)保品，或補(bǔ)交之物品，以抵還欠款者屬之。承受之擔(dān)保品按承受價(jià)格入帳，期末并應(yīng)評(píng)估其凈公平價(jià)值，其成本高于凈公平價(jià)值之差額，應(yīng)列為減損損失。

　�。ǘ�）其它什項(xiàng)資產(chǎn)系指不能歸屬以上各款之其它資產(chǎn)。

　　第9條 資產(chǎn)負(fù)債表之負(fù)債科目分類及其帳項(xiàng)內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項(xiàng)如下：

　　一、銀行暨同業(yè)拆借及透支系向銀行暨同業(yè)借入按日計(jì)息之短期款項(xiàng)及于所訂契約額度內(nèi)向銀行暨同業(yè)透支之款項(xiàng)。

　　二、應(yīng)付商業(yè)本票系自貨幣市場(chǎng)獲取資金，而委托其它票券商承銷之商業(yè)本票。應(yīng)付商業(yè)本票應(yīng)按現(xiàn)值評(píng)價(jià)，應(yīng)付商業(yè)本票折價(jià)應(yīng)列為應(yīng)付商業(yè)本票之減項(xiàng)。應(yīng)付商業(yè)本票應(yīng)注明保證機(jī)構(gòu)及利率，如有提供擔(dān)保品者，應(yīng)注明擔(dān)保品名稱及賬面價(jià)值。

　　三、公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負(fù)債系指具下列條件之一者：

　�。ㄒ唬┙灰啄康慕鹑谪�(fù)債。

　　（二）除依避險(xiǎn)會(huì)計(jì)指定為被避險(xiǎn)項(xiàng)外，原始認(rèn)列時(shí)被指定以公平價(jià)值衡量且公平價(jià)值變動(dòng)認(rèn)列為損益之金融負(fù)債。下列金融商品應(yīng)分類為交易目的金融負(fù)債：

　　1.其發(fā)生主要目的為短期內(nèi)再買回。

　　2.其屬合并管理之一組可辨認(rèn)金融商品投資組合之部分，且有證據(jù)顯示近期該組合實(shí)際上為短期獲利之操作模式。

　　3.除被指定且為有效避險(xiǎn)工具外之衍生性商品金融負(fù)債。公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負(fù)債應(yīng)按公平價(jià)值衡量。屬股票于證券交易所上市或于柜買中心柜臺(tái)買賣者，其公平價(jià)值系指資產(chǎn)負(fù)債表日之收盤價(jià)。

　　四、附買回票券及債券負(fù)債系從事票券及債券附買回條件交易時(shí)，向交易對(duì)手實(shí)際取得之金額。

　　五、特別股負(fù)債系發(fā)行符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第三十六號(hào)公報(bào)規(guī)定具金融負(fù)債性質(zhì)之特別股。

　　六、應(yīng)付款項(xiàng)包括應(yīng)付帳款、應(yīng)付利息及其它應(yīng)付款等。

　�。ㄒ唬�應(yīng)付帳款應(yīng)按現(xiàn)值評(píng)價(jià)，但因營業(yè)而發(fā)生，且到期日在一年以內(nèi)者，得按帳載金額評(píng)價(jià)。因營業(yè)而發(fā)生之應(yīng)付帳款，應(yīng)與非營業(yè)而發(fā)生之其它應(yīng)付款項(xiàng)分別列示。金額重大之應(yīng)付關(guān)系人之款項(xiàng)，應(yīng)單獨(dú)列示。

　�。ǘ�）應(yīng)付利息系應(yīng)付附買回條件交易或舉借其它債務(wù)之利息。

　�。ㄈ�）其它應(yīng)付款系不屬應(yīng)付帳款及應(yīng)付利息之其它應(yīng)付款項(xiàng)，如應(yīng)付稅款及股利等。其它應(yīng)付款中超過應(yīng)付款項(xiàng)合計(jì)金額百分之五者，應(yīng)按其性質(zhì)或?qū)ο蠓謩e列示。

　　七、應(yīng)付公司債系指票券金融公司發(fā)行之債券。發(fā)行債券須于附注內(nèi)注明核定總額、利率、到期日、擔(dān)保品名稱、賬面價(jià)值、發(fā)行地區(qū)及其它有關(guān)約定限制條款等。如所發(fā)行之債券為轉(zhuǎn)換公司債者，并應(yīng)注明轉(zhuǎn)換辦法及已轉(zhuǎn)換金額。應(yīng)付公司債之溢價(jià)、折價(jià)為應(yīng)付公司債之評(píng)價(jià)科目，應(yīng)列為應(yīng)付公司債之加項(xiàng)或減項(xiàng)，并按合理而有系統(tǒng)之方法，于債券流通期間內(nèi)加以攤銷，作為利息費(fèi)用之調(diào)整項(xiàng)目。

　　八、其它金融負(fù)債系指不能歸屬于以上各類之金融負(fù)債。其它金融負(fù)債金額超過負(fù)債總額百分之五者，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示。

　�。ㄒ唬┍茈U(xiǎn)之衍生性金融負(fù)債系依避險(xiǎn)會(huì)計(jì)指定且為有效避險(xiǎn)工具之衍生性金融負(fù)債，應(yīng)以公平價(jià)值衡量。

　　（二）以成本衡量之金融負(fù)債系持有與未于證券交易所上市或未于柜買中心買賣之股票，或興柜股票連動(dòng)并以該等股票交割之衍生性商品負(fù)債。

　�。ㄈ�）其它什項(xiàng)金融負(fù)債系其它不能歸屬于以上各款之金融負(fù)債者。

　　九、其它負(fù)債系指不能歸屬于以上各類之負(fù)債，如保證責(zé)任準(zhǔn)備、買賣證券損失準(zhǔn)備、及其它雜項(xiàng)負(fù)債等。其它負(fù)債金額超過負(fù)債總額百分之五者，應(yīng)將科目名稱分別列明。

　　（一）保證責(zé)任準(zhǔn)備系票券金融公司于結(jié)算時(shí)，評(píng)估授信資產(chǎn)可能之損失，依法所提足之保證責(zé)任準(zhǔn)備。

　　（二）買賣證券損失準(zhǔn)備系指票券金融公司經(jīng)營債券自營業(yè)務(wù)，依規(guī)定按月就買賣有價(jià)證券之凈收益百分之十提列之買賣損失準(zhǔn)備，惟其累積達(dá)二億元時(shí)，得免繼續(xù)提列。該準(zhǔn)備于實(shí)際發(fā)生自行買賣債券凈損失時(shí)予以沖回外，不得使用之。

　　（三）退休金準(zhǔn)備系應(yīng)計(jì)退休金負(fù)債。

　　（四）其它什項(xiàng)負(fù)債系不能歸屬于以上之負(fù)債。

　　第10條 資產(chǎn)負(fù)債表之股東權(quán)益科目分類及其帳項(xiàng)內(nèi)涵與應(yīng)加注明事項(xiàng)如下：

　　一、股本系指股東對(duì)票券金融公司所投入之資本，并向公司登記主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記者。但不包括符合負(fù)債性質(zhì)之特別股。股本之種類、每股面額、額定股數(shù)、已發(fā)行股數(shù)及特別條件等，均應(yīng)注明。發(fā)行可轉(zhuǎn)換特別股及海外存托憑證者應(yīng)揭露發(fā)行地區(qū)、發(fā)行及轉(zhuǎn)換辦法，已轉(zhuǎn)換金額及特別條件。庫藏股票應(yīng)按成本法處理，列為股東權(quán)益減項(xiàng)，并注明股數(shù)。

　　二、資本公積系指票券金融公司發(fā)行金融商品之權(quán)益組成要素及票券金融公司與股東間之股本交易所產(chǎn)生之溢價(jià)，通常包括超過票面金額發(fā)行股票溢價(jià)、受領(lǐng)股東贈(zèng)與及其它依一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則所產(chǎn)生者等。當(dāng)年度票券金融公司將資本公積撥充資本者應(yīng)在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中注明。資本公積應(yīng)按其性質(zhì)分別列示，其用途受限制者，應(yīng)附注揭露受限制情形。

　　三、保留盈余（或累積虧損）系指由營業(yè)結(jié)果所產(chǎn)生之權(quán)益，包括法定盈余公積、特別盈余公積及未分配盈余（或待彌補(bǔ)虧損）等。

　�。ㄒ唬┓ǘㄓ�余公積系依票券金融管理法第三十四條之規(guī)定應(yīng)提撥定額之公積。

　　（二）特別盈余公積系依相關(guān)法令、契約、章程規(guī)定或股東會(huì)決議由盈余提撥之公積。

　�。ㄈ�）未分配盈余（或待彌補(bǔ)虧損）系指尚未分配亦未經(jīng)指撥之盈余（未經(jīng)彌補(bǔ)之虧損為待彌補(bǔ)虧損）。

　�。ㄋ模┯�余分配或虧損彌補(bǔ)，應(yīng)俟股東大會(huì)決議后方可列帳，但有盈余分配或虧損彌補(bǔ)之議案者，應(yīng)在當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中注明。

　　四、股東權(quán)益其它項(xiàng)目系指造成股東權(quán)益增加或減少之其它項(xiàng)目，通常包括未實(shí)現(xiàn)重估增值、金融商品未實(shí)現(xiàn)損益、未認(rèn)列為退休金成本之凈損失、換算調(diào)整數(shù)及庫藏股票等。

　　第11條 損益表之科目結(jié)構(gòu)及其帳項(xiàng)內(nèi)涵如下：

　　一、收入及費(fèi)用應(yīng)按性質(zhì)分類，并分別揭露利息凈收益、利息以外凈收益及營業(yè)費(fèi)用之類別。

　　二、利息凈收益系利息收入減利息費(fèi)用之凈額：

　�。ㄒ唬├�息收入系持有票債券、附賣回票券及債券投資、各種存款或金融資產(chǎn)等所產(chǎn)生之利息收入。

　�。ǘ�）利息費(fèi)用系附買回票券及債券負(fù)債、向銀行融資或舉借公司債所發(fā)生之各項(xiàng)利息費(fèi)用。

　　三、利息以外凈收益：

　�。ㄒ唬┦掷m(xù)費(fèi)凈收益系手續(xù)費(fèi)收入及手續(xù)費(fèi)費(fèi)用之凈額，手續(xù)費(fèi)收入系保證、簽證、承銷及經(jīng)紀(jì)等業(yè)務(wù)所獲得之手續(xù)費(fèi)收入；手續(xù)費(fèi)費(fèi)用系委托辦理各項(xiàng)手續(xù)所發(fā)生之費(fèi)用。

　�。ǘ�）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益系買賣或借貸交易目的金融資產(chǎn)及負(fù)債，以及指定以公平價(jià)值衡量之金融資產(chǎn)及負(fù)債所產(chǎn)生之損益、股息紅利及期末按公平價(jià)值評(píng)價(jià)產(chǎn)生之評(píng)價(jià)損益。

　　（三）備供出售金融資產(chǎn)之已實(shí)現(xiàn)損益系買賣或借貸備供出售金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益及股息紅利。

　�。ㄋ模┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)之已實(shí)現(xiàn)損益系買賣或借貸持有至到期日金融資產(chǎn)所產(chǎn)生之損益。

　　（五）采權(quán)益法之股權(quán)投資損益之計(jì)算及表達(dá)，應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第五號(hào)規(guī)定辦理。

　�。�六）兌換損益系外幣資產(chǎn)或負(fù)債因匯率變動(dòng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十四號(hào)規(guī)定列為損益者。

　�。ㄆ撸┵Y產(chǎn)減損損失及回轉(zhuǎn)利益之計(jì)算及表達(dá)，應(yīng)依相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)之規(guī)定辦理。

　　（八）其它非利息凈損益系不屬于上列各科目之其它非利息凈損益，包括以成本衡量之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益、無活絡(luò)市場(chǎng)之債務(wù)商品投資損益、處分不良資產(chǎn)、承受擔(dān)保品及處分固定資產(chǎn)之損益等。其它非利息凈損益金額達(dá)利息以外凈收益合計(jì)百分之五者，應(yīng)于損益表上單獨(dú)列示。

　　四、凈收益系利息凈收益加利息以外凈收益之合計(jì)數(shù)。

　　五、各項(xiàng)提存系對(duì)備抵呆帳、保證責(zé)任準(zhǔn)備及買賣證券損失準(zhǔn)備所提列之各項(xiàng)提存。

　　六、營業(yè)費(fèi)用系票券金融公司為從事營業(yè)所需投入之費(fèi)用，應(yīng)視實(shí)際需要分列明細(xì)記載之，主要區(qū)分為用人費(fèi)用、折舊及攤銷費(fèi)用、其它業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。

　　七、繼續(xù)營業(yè)部門損益系前列三款之凈額，應(yīng)分別列示稅前損益、所得稅費(fèi)用（利益）與稅后損益。

　　八、停業(yè)部門損益系本期內(nèi)處分或決定處分重要部門所發(fā)生之損益，包括當(dāng)期停業(yè)前營業(yè)損益及處分損益。處分損益應(yīng)于決定處分日加以衡量，如有損失應(yīng)立即認(rèn)列，如有利益則應(yīng)俟實(shí)現(xiàn)時(shí)始得認(rèn)列。

　　九、非常損益系性質(zhì)特殊且不常發(fā)生之損益項(xiàng)目，應(yīng)單獨(dú)列示，不得分年攤提。

　　十、會(huì)計(jì)原則變更之累積影響數(shù)，應(yīng)單獨(dú)列示于非常損益之后。

　　十一、本期凈利（或凈損）系本會(huì)計(jì)期間之盈余（或虧損），系前四款之合計(jì)數(shù)。

　　十二、每股盈余之計(jì)算及表達(dá)，應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十四號(hào)規(guī)定辦理。

　　十三、所得稅分?jǐn)偧氨磉_(dá)方式，應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十二號(hào)規(guī)定辦理。

　　第12條 股東權(quán)益變動(dòng)表為表示股東權(quán)益組成項(xiàng)目變動(dòng)情形之報(bào)告，應(yīng)列明股本、資本公積、保留盈余（或累積虧損）及股東權(quán)益其它項(xiàng)目之期初余額；本期增減項(xiàng)目與金額；期末余額等資料。保留盈余之內(nèi)容如下：

　　一、期初余額。

　　二、前期損益調(diào)整項(xiàng)目：前期損益項(xiàng)目在計(jì)算、記錄與認(rèn)定上，以及會(huì)計(jì)原則與方法之采用上發(fā)生錯(cuò)誤，而為更正者。

　　三、本期凈利或凈損。

　　四、提列法定盈余公積，特別盈余公積及分派股利等項(xiàng)目。

　　五、期末余額。

　　前期損益調(diào)整、不列入當(dāng)期損益而直接列于股東權(quán)益項(xiàng)下之未實(shí)現(xiàn)損益項(xiàng)目（如金融商品未實(shí)現(xiàn)損益及換算調(diào)整數(shù)）及資本公積變動(dòng)等項(xiàng)目所生之所得稅費(fèi)用（利益）應(yīng)直接列入各該項(xiàng)目，以凈額列示。

　　第13條 現(xiàn)金流量表系以現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金流入與流出，匯總說明票券金融公司于特定期間之營業(yè)、投資及融資活動(dòng)，其編制應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第十七號(hào)規(guī)定辦理。

　　第14條 財(cái)務(wù)報(bào)告為期詳盡表達(dá)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果及現(xiàn)金流量之信息，對(duì)下列事項(xiàng)應(yīng)加注釋：

　　一、票券金融公司沿革及業(yè)務(wù)范圍說明。

　　二、聲明財(cái)務(wù)報(bào)表依照本準(zhǔn)則、有關(guān)法令（法令名稱）及一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制。

　　三、重要會(huì)計(jì)政策之匯總說明及衡量基礎(chǔ)。

　　四、會(huì)計(jì)處理因特殊原因變更而影響前后各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之比較者，應(yīng)注明變更之理由與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表之影響。

　　五、財(cái)務(wù)報(bào)告所列金額，有注明估計(jì)與評(píng)價(jià)基礎(chǔ)之必要者，應(yīng)予注明。

　　六、財(cái)務(wù)報(bào)告所列各科目，如有受法令、契約或其它約束之限制者，應(yīng)注明其情形與時(shí)效及有關(guān)事項(xiàng)。

　　七、重大之承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債。（包含資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目）

　　八、金融商品（含衍生性金融商品）應(yīng)依據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)規(guī)定揭露相關(guān)信息。

　　九、對(duì)于信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)等各類風(fēng)險(xiǎn)之管理政策與實(shí)務(wù)，以及主要風(fēng)險(xiǎn)之暴險(xiǎn)情形。其中有關(guān)下列資訊應(yīng)依其所屬風(fēng)險(xiǎn)類別予以揭露：

　　（一）資產(chǎn)品質(zhì)（格式A）、主要業(yè)務(wù)概況（格式B）、授信風(fēng)險(xiǎn)集中情形（格式C）、損失準(zhǔn)備之提列政策及備抵呆帳之變動(dòng)情形（信用風(fēng)險(xiǎn)）。

　�。ǘ�）資產(chǎn)、負(fù)債及資產(chǎn)負(fù)債表外項(xiàng)目之風(fēng)險(xiǎn)顯著集中信息（信用風(fēng)險(xiǎn)）。

　　（三）孳息資產(chǎn)與付息負(fù)債之平均值及當(dāng)期平均利率（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）。

　　（四）利率敏感性信息（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）。（格式D）

　　（五）資金來源運(yùn)用表（流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)）。（格式E）

　�。�六）特殊記載事項(xiàng)（作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)）。（格式F）

　　十、資本適足性。（格式G）

　　十一、資本結(jié)構(gòu)之變動(dòng)。

　　十二、公司債之發(fā)行。

　　十三、主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押轉(zhuǎn)讓或長期出租。

　　十四、對(duì)其他事業(yè)之主要投資。

　　十五、重大災(zāi)害損失。

　　十六、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。

　　十七、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十八、員工退休金相關(guān)信息。

　　十九、重要組織之調(diào)整及管理制度之重大變革。

　　二十、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　二十一、部門別財(cái)務(wù)信息。

　　二十二、私募有價(jià)證券者，應(yīng)揭露其種類、發(fā)行時(shí)間及金額。

　　二十三、金融資產(chǎn)之移轉(zhuǎn)及負(fù)債消滅之相關(guān)信息，應(yīng)依據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

　　三十三號(hào)公報(bào)之規(guī)定揭露。

　　二十四、停業(yè)部門之相關(guān)信息。

　　二十五、受讓或讓與其它金融機(jī)構(gòu)之主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負(fù)債。

　　二十六、長短期債款之舉借。

　　二十七、所得稅相關(guān)信息。

　　二十八、與關(guān)系人之重大交易事項(xiàng)。

　　二十九、拆放銀行暨同業(yè)及銀行透支拆借情形。

　　三十、票券金融公司為金融控股公司之子公司時(shí)，與金融控股公司及其它子公司間進(jìn)行業(yè)務(wù)或交易行為、共同業(yè)務(wù)推廣行為、信息交互運(yùn)用或共享營業(yè)設(shè)備或場(chǎng)所，其收入、成本、費(fèi)用及損益之分?jǐn)偡绞健?/p>

　　三十一、其它為避免使用者之誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)告之公正表達(dá)所必須說明之事項(xiàng)。

　　第15條 財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告提出日間所發(fā)生之下列期后事項(xiàng)，應(yīng)加注釋：

　　一、資本結(jié)構(gòu)之變動(dòng)。

　　二、巨額長短期債款之舉借。（不包含銀行暨同業(yè)拆借）

　　三、主要資產(chǎn)之添置、擴(kuò)充、營建、租賃、廢棄、閑置、出售、質(zhì)押、轉(zhuǎn)讓或長期出租。

　　四、所營業(yè)務(wù)范圍與營運(yùn)策略之重大變動(dòng)。

　　五、受讓或讓與其它金融機(jī)構(gòu)主要部分營業(yè)及資產(chǎn)、負(fù)債。

　　六、對(duì)其他事業(yè)之主要投資。

　　七、重大災(zāi)害損失。

　　八、重大資產(chǎn)折損及債權(quán)沖銷。

　　九、重要訴訟案件之進(jìn)行或終結(jié)。

　　十、重要契約之簽訂、完成、撤銷或失效。

　　十一、重要組織之調(diào)整及管理制度之重大改革。

　　十二、因政府法令變更而發(fā)生之重大影響。

　　十三、其它足以影響財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營結(jié)果或現(xiàn)金流量之重要事故或措施。

　　第16條 財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)揭露本期有關(guān)下列事項(xiàng)之相關(guān)信息：

　　一、重大交易事項(xiàng)相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬├鄯e買進(jìn)或賣出同一轉(zhuǎn)投資事業(yè)股票之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　�。ǘ�）取得不動(dòng)產(chǎn)之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　　（三）處分不動(dòng)產(chǎn)之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　�。ㄋ模┡c關(guān)系人交易之手續(xù)費(fèi)折讓合計(jì)達(dá)新臺(tái)幣五百萬元以上。

　　（五）應(yīng)收關(guān)系人款項(xiàng)達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上。

　　（六）出售不良債權(quán)達(dá)新臺(tái)幣三十億元以上者。

　�。ㄆ撸┢渌�足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策之重大交易事項(xiàng)。

　　二、轉(zhuǎn)投資事業(yè)相關(guān)信息：

　�。ㄒ唬�對(duì)被投資公司直接或間接具有重大影響力或控制力者，應(yīng)揭露其名稱、所在地區(qū)、主要營業(yè)項(xiàng)目、原始投資金額、期末持股情形、本期損益及認(rèn)列之投資損益。

　�。ǘ�）對(duì)被投資公司直接或間接具有控制力者，須再揭露被投資公司從事前款第二目至第七目交易之相關(guān)信息，以及資金貸與他人、為他人背書保證、期末持有有價(jià)證券情形、累積買進(jìn)或賣出同一有價(jià)證券之金額達(dá)新臺(tái)幣一億元或?qū)嵤召Y本額百分之二十以上之交易及從事衍生性商品交易之信息。但被投資公司屬金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)等，且營業(yè)登記之主要營業(yè)項(xiàng)目包括資金貸與他人、背書保證及買賣有價(jià)證券者，得免將該等營業(yè)交易行為列入各該重大交易應(yīng)揭露信息。

　　第17條 票券金融公司應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第六號(hào)規(guī)定，充分揭露關(guān)系人交易資訊，于判斷交易對(duì)象是否為關(guān)系人時(shí)，除注意其法律形式外，亦須考慮實(shí)質(zhì)關(guān)系。具有下列情形之一者，除能證明不具控制能力或重大影響力者外，應(yīng)視為實(shí)質(zhì)關(guān)系人，須依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第六號(hào)規(guī)定，于財(cái)務(wù)報(bào)表附注揭露下列有關(guān)信息：

　　一、公司法第六章之一所稱之關(guān)系企業(yè)及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　二、受同一總管理處管轄之公司或機(jī)構(gòu)及其董事、監(jiān)察人與經(jīng)理人。

　　三、總管理處經(jīng)理以上之人員。

　　四、對(duì)外發(fā)布或刊印之資料中，列為關(guān)系企業(yè)之公司或機(jī)構(gòu)。

　　第18條 財(cái)務(wù)報(bào)表及重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表之名稱如下：（格式附后）

　　一、資產(chǎn)負(fù)債表。格式一

　　二、資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益科目明細(xì)表：

　　（一）現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金明細(xì)表。格式二～一

　�。ǘ�）存放央行及拆放銀行暨同業(yè)明細(xì)表。格式二～二

　�。ㄈ�）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～三

　�。ㄋ模└劫u回票券及債券投資明細(xì)表。格式二～四

　�。ㄎ澹﹤涔┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)明細(xì)表。格式二～五

　�。�六）應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表。格式二～六

　�。ㄆ撸┏钟兄恋狡谌战鹑谫Y產(chǎn)明細(xì)表。格式二～七

　�。ò耍┎蓹�(quán)益法之股權(quán)投資變動(dòng)明表。格式二～八

　�。ň牛┎蓹�(quán)益法之股權(quán)投資累計(jì)減損變動(dòng)明表。格式二～九

　�。ㄊ�）其它金融資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～十

　�。ㄊ�一）固定資產(chǎn)變動(dòng)明細(xì)表。格式二～十一

　�。ㄊ�二）固定資產(chǎn)累計(jì)折舊變動(dòng)明細(xì)表。格式二～十二

　�。ㄊ�三）固定資產(chǎn)累計(jì)減損變動(dòng)明細(xì)表。格式二～十三

　�。ㄊ�四）其它資產(chǎn)明細(xì)表。格式二～十四

　�。ㄊ�五）銀行暨同業(yè)拆借及透支明細(xì)表。格式二～十五

　�。ㄊ�六）應(yīng)付商業(yè)本票明細(xì)表。格式二～十六

　�。ㄊ�七）公平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融負(fù)債明細(xì)表。格式二～十七

　　（十八）附買回票券及債券負(fù)債明細(xì)表。格式二～十八

　　（十九）特別股負(fù)債明細(xì)表。格式二～十九

　�。ǘ�十）應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。格式二～二十

　�。ǘ�十一）應(yīng)付公司債明細(xì)表。格式二～二一

　�。ǘ�十二）其它金融負(fù)債明細(xì)表。格式二～二二

　�。ǘ�十三）其它負(fù)債明細(xì)表。格式二～二三

　　三、損益表。格式三

　　四、損益科目明細(xì)表：

　�。ㄒ唬├�息收入明細(xì)表。格式四～一

　�。ǘ�）利息費(fèi)用明細(xì)表。格式四～二

　�。ㄈ�）手續(xù)費(fèi)凈收益明細(xì)表。格式四～三

　�。ㄋ模┕�平價(jià)值變動(dòng)列入損益之金融資產(chǎn)及負(fù)債損益明細(xì)表。格式四～四

　　（五）備供出售金融資產(chǎn)之已實(shí)現(xiàn)損益明細(xì)表。格式四～五

　�。�六）持有至到期日金融資產(chǎn)之已實(shí)現(xiàn)損益明細(xì)表。格式四～六

　　（七）采權(quán)益法認(rèn)列之投資損益明細(xì)表。格式四～七

　�。ò耍﹥稉Q損益明細(xì)表。格式四～八

　�。ň牛┵Y產(chǎn)減損損失及回轉(zhuǎn)利益明細(xì)表。格式四～九

　�。ㄊ�）其它非利息凈損益明細(xì)表。格式四～十

　�。ㄊ�一）各項(xiàng)提存明細(xì)表。格式四～十一

　�。ㄊ�二）用人費(fèi)用明細(xì)表。格式四～十二

　�。ㄊ�三）折舊及攤銷費(fèi)用明細(xì)表。格式四～十三

　�。ㄊ�四）其它業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用明細(xì)表。格式四～十四

　　五、股東權(quán)益變動(dòng)表。格式五

　　六、現(xiàn)金流量表。格式六

　　第19條 票券金融公司編制期中財(cái)務(wù)報(bào)告，應(yīng)依照第二章及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十三號(hào)之規(guī)定辦理。編制季報(bào)時(shí)，得免編制股東權(quán)益變動(dòng)表及重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表。除本會(huì)另有規(guī)定者外，并得免編制第一季及第三季合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第20條 票券金融公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第七號(hào)規(guī)定辦理。合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)揭露下列事項(xiàng)：

　　一、母公司與子公司及各子公司間之業(yè)務(wù)關(guān)系及重要交易往來情形及金額。（格式七）

　　二、子公司持有母公司股份者，應(yīng)分別列明子公司名稱、持有股數(shù)、金額及原因。

　　第二章及第三章之規(guī)定，于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)用之，除本會(huì)另有規(guī)定者外，得免編制重要會(huì)計(jì)科目明細(xì)表。

　　第21條 票券金融公司除經(jīng)本會(huì)核準(zhǔn)者外，應(yīng)編制關(guān)系企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　第22條 票券金融公司關(guān)系企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表之編制及表達(dá)，應(yīng)依本會(huì)所訂之關(guān)系企業(yè)合并營業(yè)報(bào)告書關(guān)系企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表及關(guān)系報(bào)告書編制準(zhǔn)則規(guī)定辦理。

　　第23條 票券金融公司依證券交易法第三十六條規(guī)定申報(bào)之財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)附件，應(yīng)分別裝訂成冊(cè)，且于財(cái)務(wù)報(bào)告封面右上角刊印普通股股票代碼并制作申報(bào)書，相關(guān)書件除申報(bào)本會(huì)外，應(yīng)同時(shí)抄送財(cái)團(tuán)法人中華民國證券暨期貨市場(chǎng)發(fā)展基金會(huì)，供公眾閱覽，股票已于證券交易所上市者，并應(yīng)抄送臺(tái)灣證券交易所股份有限公司；于證券商營業(yè)處所買賣者，并應(yīng)抄送柜臺(tái)買賣中心。票券金融公司依第六條規(guī)定申報(bào)之書件，亦應(yīng)依前項(xiàng)規(guī)定抄送相關(guān)單位。

　　第24條 本準(zhǔn)則自民國九十五年一月一日起施行。

　　臺(tái)灣當(dāng)局