2019年咨詢師分析與評價第九章:非經(jīng)營性項目財務(wù)分析的特點
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第九章 財務(wù)分析
第六節(jié) 非經(jīng)營性項目財務(wù)分析的特點
一、非經(jīng)營性項目的概念
1.含義旨在實現(xiàn)社會目標(biāo)和環(huán)境目標(biāo),為社會公眾提供服務(wù),包括:
社會公益事業(yè)項目
環(huán)境保護與環(huán)境污染治理項目
某些公用基礎(chǔ)設(shè)施項目
2.顯著特點
為社會提供的服務(wù)和使用功能不收取費用或只收取少量費用。
3.本節(jié)方法適用于沒有收入或只有部分收入的項目。
二、非經(jīng)營性項目財務(wù)分析的目的
不一定是為了作為投資決策的依據(jù),而是為了考察項目的財務(wù)狀況,了解其盈利還是虧損,以便采取措施使其能維持運營,發(fā)揮功能。
有的旨在結(jié)合財務(wù)生存能力分析尋求適宜的融資方案,包括申請政府補助。
很多是進行方案比選,以使所選擇方案能在滿足項目目標(biāo)的前提下,花費費用最少。
三、非經(jīng)營性項目財務(wù)分析的要求
?。ㄒ唬┮曧椖烤唧w情況有所不同
具體內(nèi)容見下表。
項目不同情況
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財務(wù)分析重點
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分析內(nèi)容
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沒有營業(yè)收入的項目
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不需進行盈利能力分析,重在考察財務(wù)可持續(xù)性
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推算項目運營期各年所需的政府補貼數(shù)額,并分析可能實現(xiàn)的方式
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有營業(yè)收入的項目
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應(yīng)根據(jù)收入抵補支出的不同程度,區(qū)別對待。
補償費用的順序是:支付運營維護成本、繳納流轉(zhuǎn)稅、償還借款利息、計提折舊和償還借款本金。 |
有收入的三種情況
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財務(wù)分析重點
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分析內(nèi)容
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有營業(yè)收入,但不足以補償運營維護成本
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估算運營期各年需要政府給予補貼的數(shù)額,進行財務(wù)生存能力分析,并分析政府長期提供財政補貼的可行性。
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對有債務(wù)資金的項目,還應(yīng)結(jié)合借款償還要求進行財務(wù)生存能力分析
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短期內(nèi)收入不足以補償全部運營維護成本,但通過價格逐步提高,不僅可以抵補支出還可產(chǎn)生盈余
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僅進行償債能力分析和財務(wù)生存能力分析
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推算運營前期各年所需的財政補貼數(shù)額,分析政府在有限時間內(nèi)提供財政補貼的可行性
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營業(yè)收入在補償項目支出后還有盈余
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其財務(wù)分析內(nèi)容可與一般項目基本相同
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?。ǘκ召M項目應(yīng)合理確定提供服務(wù)的收費價格
分析方法:
一般是將預(yù)測的服務(wù)收費價格與消費者承受能力和支付意愿以及政府發(fā)布的指導(dǎo)價格進行對比,也可與類似項目對比。
有時需要在維持項目正常運營的前提下,采取倒推服務(wù)收費價格的方式,同時分析消費者的支付能力。
?。ㄈ┬б骐y以貨幣化的非經(jīng)營性項目
采用效果費用比或費用效果比進行方案比選,具體內(nèi)容見第10章。與經(jīng)濟分析的主要不同在于分析指標(biāo)較為單一,采用的是財務(wù)數(shù)據(jù)。
1.比選要求(6個)
遵循基本的方案比選原則和方法
費用按費用現(xiàn)值或費用年值計算(從項目投資開始算)
效果的計量單位應(yīng)能切實度量項目目標(biāo)實現(xiàn)的程度,且便于計算(非貨幣化單位)。
效果相同的條件下,選取費用最小的方案。
費用相同的條件下,選取效果最大的方案。
效果和費用均不相同時,應(yīng)比較兩個方案之間的費用差額和效果差額,計算增量的效果費用比或費用效果比。
2.實踐工作中常用的比選指標(biāo):單位功能(效果)費用指標(biāo)或單位費用效果指標(biāo),習(xí)慣上采用前者(包括投資指標(biāo)和成本指標(biāo))
單位功能建設(shè)投資=建設(shè)投資/設(shè)計服務(wù)能力或設(shè)施規(guī)模
單位功能運營費用=年運營費用/設(shè)計服務(wù)能力或設(shè)施規(guī)模
注:直觀、簡單、易算,但有明顯缺陷:一是只分別計算了投資和成本,沒有全面進行比較;二是沒有考慮整個計算期的費用,未按資金時間價值原理計算。
報考指南
報 名 時 間
預(yù)計2025年2月
大綱 / 教材
2024年11月29日發(fā)布
準(zhǔn)考證打印
考前一周
考 試 時 間
預(yù)計4月12日、13日
考 試 成 績
考后2個月
合格證領(lǐng)取
成績公布后
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