摘要：在公路財(cái)務(wù)管理部門中，工程款支付和自營材料是管理的重要環(huán)節(jié)之一，文章論述了工程款支付與自營材料財(cái)務(wù)管理常有的問題，以及強(qiáng)化工程款支付管理，工程投資組成及支付控制，工程獲支付的審核和程序，對(duì)自營材料管理等措施。

　　關(guān)鍵詞：公路部門；財(cái)務(wù)管理；資金流通；對(duì)自營材料管理；工程審核；工程投資組成；支付控制

　　公路財(cái)會(huì)管理反映和監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種管理活動(dòng)，也是企業(yè)經(jīng)營管理的主要組成部分。公路運(yùn)輸業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)中重要的物質(zhì)生產(chǎn)部門之一。它的業(yè)務(wù)范圍非常廣泛，包括幾種不同類型的企業(yè)。有辦理客貨運(yùn)輸業(yè)務(wù)的運(yùn)輸企業(yè)；有制造機(jī)車車輛和其他專用設(shè)備的工業(yè)企業(yè)，有新建線路、橋隧和房屋建筑物的建筑安裝企業(yè)；還有組織鐵路所得物資的物資供銷企業(yè)。根據(jù)其各自的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，分別在這些不同企業(yè)實(shí)行不同的財(cái)會(huì)管理制度。公路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是專業(yè)會(huì)計(jì)的一種，它利用各種專門的方法，按照國家規(guī)定的方針、政策以及《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，對(duì)公路企業(yè)的經(jīng)營過程進(jìn)行連續(xù)地、全面地反映，以便達(dá)到管理生產(chǎn)、促進(jìn)生產(chǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益的一種管理方法和活動(dòng)。

　　一、工程款支付與自營材料財(cái)務(wù)管理常有的問題

　　（一）在財(cái)務(wù)管理模式上，統(tǒng)、分關(guān)系的處理問題

　　省公路主管部門對(duì)公路事業(yè)單位的管理沒有處理好統(tǒng)與分的問題。要么統(tǒng)的過死，各下屬或者所屬事業(yè)單位的積極性不高，對(duì)事業(yè)的發(fā)展和單位的財(cái)務(wù)狀況漠不關(guān)心；要么財(cái)權(quán)分散，難以對(duì)下屬部門閑置資金統(tǒng)籌調(diào)度，難以對(duì)各級(jí)下屬部門進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，而且上下之間的信息不暢通造成了財(cái)務(wù)管理中的信息不對(duì)稱。

　　（二）預(yù)算管理，形成科學(xué)的約束機(jī)制問題

　　在預(yù)算管理上，一是基層預(yù)算的編制主體與執(zhí)行主體錯(cuò)位，使預(yù)算執(zhí)行的能動(dòng)性不強(qiáng)，而且在預(yù)算數(shù)額的確定中，沒有形成明晰的制度；二是事權(quán)與財(cái)權(quán)結(jié)合不緊密，相關(guān)單位不能落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果進(jìn)行考核和評(píng)析，沒有形成有效的、科學(xué)的約束機(jī)制。

　　（三）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)有待于進(jìn)一步加強(qiáng)管理的問題

　　在有些地方的公路事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相當(dāng)薄弱，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，會(huì)計(jì)人員配備不符合基本的要求，會(huì)計(jì)崗位職責(zé)不明確，缺乏必要的內(nèi)部控制機(jī)制；有少數(shù)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員無證上崗的現(xiàn)象仍然存在；部分基層單位還存在會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不全，會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，錯(cuò)賬訂正隨意涂改等問題；有些單位資產(chǎn)管理混亂，該清理的不清理，該入賬的不入賬，賬外資產(chǎn)數(shù)額巨大；有些單位票據(jù)管理不嚴(yán)，未按規(guī)定程序進(jìn)行票據(jù)核銷。

　　（四）相應(yīng)的制度與辦法完善和健全的問題

　　隨著近年來的財(cái)政改革，公路改革步伐的加快，過去的一些公路財(cái)會(huì)制度辦法，已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的要求，而且規(guī)章制度辦法不健全，不能滿足公路財(cái)會(huì)體系的建立，無法保證公路財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作做到有法可依，有制度可循，不能有效防止不規(guī)范行為和違法違紀(jì)行為的發(fā)生。此外，公路事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也不盡完善，沒有形成有效的內(nèi)部制約機(jī)制。

　　二、強(qiáng)化工程款支付管理

　　（一）工程投資組成及支付控制

　　某段全長140.017km，是中外合作項(xiàng)目，總投資25億，中方投資共五家，占總投資67％。公司聯(lián)合組成該市高速公路東段有限公司（稱合作公司），合作公司成立后由總承包方建筑部具體負(fù)責(zé)工程建設(shè)及工程款控制與支付。

　　工程款投入是以建筑部每月擬定進(jìn)度計(jì)劃向合作公司請款，合作公司按工程實(shí)際進(jìn)度書面通知股東進(jìn)資，合作公司預(yù)撥進(jìn)度款后，建筑部根據(jù)實(shí)際進(jìn)度支付給施工單位，并報(bào)給合作公司。合作公司根據(jù)建筑部每月工程進(jìn)度款余額，調(diào)整下月度撥款計(jì)劃。此項(xiàng)撥款程序使工程款能及時(shí)到位，縮短工程款支付時(shí)間，減少股東資金積壓，有利于工程建設(shè)。

　　（二）工程獲支付的審核和程序

　　該段建筑部根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)計(jì)了適合東段的工程款審批及撥付程序。付款分七個(gè)階段，每階段規(guī)定了審核時(shí)間，有利于防止各部門耽擱時(shí)間和推卸責(zé)任，提高撥款效率。即施工單位將每月由駐地工程監(jiān)理人員簽認(rèn)的報(bào)表按月匯總，送交所屬的工程管理處審核，審核后送工程總監(jiān)及總工程師審核，報(bào)建筑部總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)人員根據(jù)審批后的工程月度報(bào)表及材料部門提供的材料扣款數(shù)（每次應(yīng)扣的計(jì)有5％質(zhì)保金、10％信譽(yù)金、施工單位代扣繳營業(yè)稅）等填制工程進(jìn)度付款單，報(bào)計(jì)劃部、總經(jīng)理審批后支付給施工單位。此撥款程序有效控制了施工單位虛報(bào)進(jìn)度，減少管理部門的差錯(cuò)。

　　財(cái)務(wù)部的審核，主要是核清扣款數(shù)。根據(jù)工程進(jìn)度對(duì)照合同控制付款數(shù)，以避免超付工程款。

　　三、對(duì)自營材料管理

　　（一）調(diào)配計(jì)劃

　　根據(jù)施工圖紙?jiān)O(shè)計(jì)所列材料的規(guī)格、品種、數(shù)量及工期安排，慎密細(xì)致地制訂應(yīng)供材料的年、季、月計(jì)劃，并與施工單位密切配合，跟蹤落實(shí)計(jì)劃實(shí)施情況，及時(shí)反饋供求信息，籌足備料資金，確保材料供應(yīng)。為防萬一供料不及時(shí)影響施工，后來又規(guī)定了允許施工單位自采20％的鋼材、水泥。

　　（二）訂貨原則

　　堅(jiān)持貨比三家原則（對(duì)大宗材料，如路面用水泥還采取招標(biāo)形式），選擇信譽(yù)好、資本雄厚、質(zhì)量信得過的單位為合作伙伴。合同談判由總工室、綜合室、材料站三方共同參與，經(jīng)總經(jīng)理簽批后生效。從嚴(yán)控制進(jìn)貨價(jià)格，降低材料成本。明確合同雙方職責(zé)及義務(wù)，合同履約率l00％。

　　（三）驗(yàn)收程序

　　材料直供施工單位倉庫，由施工單位進(jìn)行數(shù)量的驗(yàn)收、質(zhì)量的復(fù)檢。每批材料交貨時(shí)均應(yīng)具備質(zhì)保書，由駐地監(jiān)理工程師進(jìn)行抽樣送廣東省高速公路公司額門中心實(shí)驗(yàn)室復(fù)驗(yàn)，合格后方辦理驗(yàn)收手續(xù)及投入使用，確保工程質(zhì)量。

　　（四）結(jié)算程序

　　材料結(jié)算是根據(jù)施工單位開具的驗(yàn)收單據(jù)為購進(jìn)材料的數(shù)量依據(jù)，以合同單價(jià)為準(zhǔn)，填寫材料驗(yàn)收單，憑驗(yàn)收單填列合同付款通知書，經(jīng)有關(guān)部門簽署，總經(jīng)理簽批方子支付貨款。憑施工單位的驗(yàn)收單據(jù)，以反包合同價(jià)填列材料領(lǐng)用單，在工程進(jìn)度款中扣回，具體按照規(guī)定操作。

　　（五）自營材料的實(shí)績

　　為該高速公路東段橋梁、路面工程提供了鋼材2.8萬噸，占總計(jì)劃量80％；水泥42萬噸，占計(jì)劃總量的85％；瀝青0.6萬噸，占計(jì)劃總量的96％，占該期路面工程建設(shè)投資的40%.余量由施工單位自采解決。

　　四、結(jié)語

　　財(cái)會(huì)管理和其他的一些管理方法不同，它具有涉及面廣、綜合性強(qiáng)以及靈敏度高、信息量大等特點(diǎn)�？茖W(xué)地組織財(cái)會(huì)工作，嚴(yán)格財(cái)會(huì)監(jiān)督，正確地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，全面地進(jìn)行經(jīng)營分析，對(duì)于規(guī)劃和控制公路企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)公路運(yùn)輸生產(chǎn)適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，滿足社會(huì)發(fā)展的需要，發(fā)揮公路在國民經(jīng)濟(jì)中的命脈作用都具有重要的意義。從公路內(nèi)部的生產(chǎn)及管理方面來看，公路局是實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算制的企業(yè)，公路局根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理的原則，組織運(yùn)輸生產(chǎn)，完成運(yùn)輸任務(wù)。因此，公路財(cái)會(huì)管理的主要內(nèi)容就是鐵路局及其所屬獨(dú)立核算單位為完成運(yùn)輸生產(chǎn)任務(wù)而進(jìn)行的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值反映及其形成的經(jīng)濟(jì)。

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