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關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知

2009-01-20 16:19    【  【打印】【我要糾錯】

國稅發(fā)[2009]6號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局,廣東省和深圳市地方稅務局:

  為貫徹實施《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例,規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,稅務總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局(國際稅務司)  

  附件:

  1.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(據(jù)實申報企業(yè)適用)

  2.非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書(核定征收企業(yè)適用)

  3.非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明

  4.非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書國家稅務總局

  附件下載

二○○九年一月二十二日

非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

  為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則的有關(guān)規(guī)定,制定本辦法。

  一、匯算清繳對象

 。ㄒ唬┮勒胀鈬ǖ貐^(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)(以下稱為企業(yè)),無論盈利或者虧損,均應按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。

 。ǘ┢髽I(yè)具有下列情形之一的,可不參加當年度的所得稅匯算清繳:

  1.臨時來華承包工程和提供勞務不足1年,在年度中間終止經(jīng)營活動,且已經(jīng)結(jié)清稅款;

  2.匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷;

  3.其他經(jīng)主管稅務機關(guān)批準可不參加當年度所得稅匯算清繳。

  二、匯算清繳時限

 。ㄒ唬┢髽I(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi),向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結(jié)清應繳應退稅款。

 。ǘ┢髽I(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的,應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi),向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

  三、申報納稅

 。ㄒ唬┢髽I(yè)辦理所得稅年度申報時,應當如實填寫和報送下列報表、資料:

  1.年度企業(yè)所得稅納稅申報表及其附表;

  2.年度財務會計報告;

  3.稅務機關(guān)規(guī)定應當報送的其他有關(guān)資料。

 。ǘ┢髽I(yè)因特殊原因,不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報,應當在年度終了之日起5個月內(nèi),向主管稅務機關(guān)提出延期申報申請。主管稅務機關(guān)批準后,可以適當延長申報期限。

 。ㄈ┢髽I(yè)采用電子方式辦理納稅申報的,應附報紙質(zhì)納稅申報資料。

 。ㄋ模┢髽I(yè)委托中介機構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報的,應附送委托人簽章的委托書原件。

  (五)企業(yè)申報年度所得稅后,經(jīng)主管稅務機關(guān)審核,需補繳或退還所得稅的,應在收到主管稅務機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》(見附件1和附件2)后,按規(guī)定時限將稅款補繳入庫,或按照主管稅務機關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。

 。┙(jīng)批準采取匯總申報繳納所得稅的企業(yè),其履行匯總納稅的機構(gòu)、場所(以下簡稱匯繳機構(gòu)),應當于每年5月31日前,向匯繳機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)索取《非居民企業(yè)匯總申報企業(yè)所得稅證明》(以下稱為《匯總申報納稅證明》,見附件3);企業(yè)其他機構(gòu)、場所(以下簡稱其他機構(gòu))應當于每年6月30前將《匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關(guān)。

  在上述規(guī)定期限內(nèi),其他機構(gòu)未向其所在地主管稅務機關(guān)提供《匯總申報納稅證明》,且又無匯繳機構(gòu)延期申報批準文件的,其他機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)應負責檢查核實或核定該其他機構(gòu)應納稅所得額,計算征收應補繳稅款并實施處罰。

 。ㄆ撸┢髽I(yè)補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的,按稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定辦理。

  (八)企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi),發(fā)現(xiàn)當年度所得稅申報有誤的,應當在年度終了之日起5個月內(nèi)向主管稅務機關(guān)重新辦理年度所得稅申報。

  (九)企業(yè)報送報表期限的最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)三日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。

  四、法律責任

 。ㄒ唬┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準延期申報,或報送資料不全、不符合要求的,應在收到主管稅務機關(guān)送達的《責令限期改正通知書》后按規(guī)定時限補報。

  企業(yè)未按規(guī)定期限辦理年度所得稅申報,且未經(jīng)主管稅務機關(guān)批準延期申報的,主管稅務機關(guān)除責令其限期申報外,可按照稅收征管法的規(guī)定處以2000元以下的罰款,逾期仍不申報的,可處以2000元以上10000元以下的罰款,同時核定其年度應納稅額,責令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務機關(guān)送達的《非居民企業(yè)所得稅應納稅款核定通知書》(見附件4)后,應在規(guī)定時限內(nèi)繳納稅款。

 。ǘ┢髽I(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳,主管稅務機關(guān)除責令其限期辦理外,對發(fā)生稅款滯納的,按照稅收征管法的規(guī)定,加收滯納金。

  (三)企業(yè)同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,依照稅收征管法相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

  五、本辦法自2008年1月1日起執(zhí)行。

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