深地稅發(fā)〔2006〕141號(hào)

　　為加強(qiáng)稅源控管，堵塞征管漏洞，進(jìn)一步規(guī)范建筑安裝稅收征管工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則及國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)我市建筑安裝稅收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、納稅人分類管理

　　對(duì)在我市承接建筑安裝工程（以下簡(jiǎn)稱建安工程）的納稅人（含承接分包工程的納稅人，下同），由工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）辦理納稅登記手續(xù)。按照納稅人是否賬冊(cè)健全分別采取以下管理方式（具體適用稅率及核定征收率見(jiàn)附件）：

　�。ㄒ唬�對(duì)賬冊(cè)健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對(duì)賬冊(cè)健全的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；到注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅（應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的納稅人，下同）和個(gè)人所得稅。

　　2.對(duì)賬冊(cè)健全的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；按照查賬征收的方式由納稅人自行向工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局申報(bào)繳納個(gè)人所得稅；到注冊(cè)地繳納企業(yè)所得稅。

　�。ǘ�）對(duì)賬冊(cè)不健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對(duì)賬冊(cè)不健全的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，核定征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　2.對(duì)賬冊(cè)不健全承建分包工程的市內(nèi)納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。如總包方為賬冊(cè)不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對(duì)分包工程納稅人征稅后由總包人申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　3.對(duì)賬冊(cè)不健全的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，核定征收個(gè)人所得稅，如其開(kāi)具了《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》），企業(yè)所得稅到注冊(cè)地繳納；如其未開(kāi)具《外管證》，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。

　　4.對(duì)賬冊(cè)不健全承建分包工程的市外納稅人，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收個(gè)人所得稅，如其開(kāi)具了《外管證》，企業(yè)所得稅到注冊(cè)地繳納，如其未開(kāi)具《外管證》，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。如總包方為賬冊(cè)不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對(duì)分包工程納稅人征稅后由總包人申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　5.對(duì)賬冊(cè)不健全的個(gè)人獨(dú)資、個(gè)人合伙企業(yè)或個(gè)人承包、個(gè)體施工單位，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，核定征收個(gè)人所得稅。

　　6.對(duì)賬冊(cè)不健全的承接分包工程的個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)或個(gè)人承包、個(gè)體施工單位，由我市工程所在地區(qū)地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收個(gè)人所得稅。如總包方為賬冊(cè)不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對(duì)分包工程納稅人征稅后由總包人申請(qǐng)退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　（三）由法人企業(yè)簽訂建安工程合同，其獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)（或內(nèi)部承包的部門，下同）提供應(yīng)稅勞務(wù)的，該分支機(jī)構(gòu)可作為營(yíng)業(yè)稅納稅人，由工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照本通知的規(guī)定征收稅款。該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供標(biāo)明由分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)項(xiàng)目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行施工或管理的授權(quán)委托書。

　　二、總包方開(kāi)具代扣代繳稅款憑證或分包方開(kāi)具發(fā)票按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)分包工程開(kāi)具稅票問(wèn)題的批復(fù)》（深地稅發(fā)〔2004〕1055號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

　　三、《外管證》的管理

　�。ㄒ唬┰谖沂凶�冊(cè)的建安工程納稅人到市外承建工程需開(kāi)具《外管證》的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核符合開(kāi)具條件的，予以開(kāi)具《外管證》，并錄入征管信息系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤管理。

　　《外管證》由外出經(jīng)營(yíng)納稅人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)開(kāi)具（寶安、龍崗由區(qū)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)）。納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下資料：

　　1.稅務(wù)登記證副本復(fù)印件（驗(yàn)原件）。固定業(yè)戶可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　　2.有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)合同復(fù)印件（驗(yàn)原件）；

　　3.中標(biāo)通知書（限于招標(biāo)工程）；

　　4.施工許可證或開(kāi)工報(bào)告。

　�。ǘ�）我市建安工程納稅人在本市范圍內(nèi)到注冊(cè)地所在區(qū)以外的行政區(qū)域承建工程，應(yīng)向注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外管證》。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)首先審核該納稅人賬冊(cè)是否健全。對(duì)賬冊(cè)健全并符合其他條件的予以開(kāi)具《外管證》，并錄入征管信息系統(tǒng)進(jìn)行跟蹤管理；對(duì)賬冊(cè)不健全和單定、雙定征收的納稅人不得開(kāi)具《外管證》。

　�。ㄈ�）納稅人持《外管證》到工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理工程項(xiàng)目登記。工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)登記納稅人承建工程的名稱、簽訂建安工程合同（含分包合同，下同）雙方的基本情況、合同金額，核對(duì)《外管證》與征管信息系統(tǒng)中的資料是否相符。核對(duì)無(wú)誤后將《外管證》全部聯(lián)次留檔，待工程竣工結(jié)算后將核銷聯(lián)歸還納稅人。

　　工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)規(guī)范填寫《外管證》上的“發(fā)票位數(shù)”、“發(fā)票字軌號(hào)碼”、“完稅證號(hào)”、“稅額”等欄目，同時(shí)應(yīng)要求納稅人規(guī)范填寫其他欄目。《外管證》欄目不足填寫時(shí)，可將應(yīng)填內(nèi)容填列在《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明附表》上，并及時(shí)將有關(guān)內(nèi)容錄入征管信息系統(tǒng)。

　�。ㄋ模�《外管證》的有效期限最長(zhǎng)不超過(guò)180天，原則上不跨年度使用。

　　《外管證》到期后，開(kāi)出《外管證》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)監(jiān)督納稅人進(jìn)行核銷；如到期后工程尚未完工的應(yīng)予以續(xù)期。如納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過(guò)180天的，應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　　在納稅人核銷《外管證》后的一個(gè)季度內(nèi)，開(kāi)出《外管證》的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)跟蹤調(diào)查納稅人的帳冊(cè)憑證，核查其是否將工程的收入并入公司的經(jīng)營(yíng)收入繳納了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對(duì)逾期未核銷《外管證》的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定申報(bào)納稅的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定催報(bào)催繳，經(jīng)催報(bào)催繳后仍不申報(bào)納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法查處。

　�。ㄎ澹�《外管證》到期后需要續(xù)期的，按照開(kāi)具《外管證》的流程辦理，新開(kāi)具的《外管證》上應(yīng)注明已開(kāi)發(fā)票金額，尚未完成的工程金額等內(nèi)容。納稅人提供續(xù)期的《外管證》后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)方可將原《外管證》退還納稅人。

　�。�六）對(duì)于外出經(jīng)營(yíng)應(yīng)開(kāi)具而未開(kāi)具《外管證》的納稅人，其在實(shí)際經(jīng)營(yíng)地繳納的企業(yè)所得稅，不得在該納稅人的應(yīng)納稅額中抵扣，相關(guān)的收入、成本、費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算。

　　四、本通知自2006年3月1日起實(shí)行，《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)建筑安裝稅收征管的通知》（深地稅發(fā)〔1997〕329號(hào)）同時(shí)廢止。

　　本通知不適用于外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人。

　　附件：《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表》

　　附件

　　建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應(yīng)納稅適用稅率及核定征收率一覽表