2021年備考一級(jí)造價(jià)師的學(xué)員有福利了，為大家準(zhǔn)備了一些知識(shí)點(diǎn)，2021年備戰(zhàn)一級(jí)造價(jià)師的學(xué)員努力了。功夫不負(fù)有心人，總會(huì)有收獲的。希望對(duì)各位有所幫助。

　　增值稅、所得稅

　　1.增值稅

　　(1)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為納稅人。

　　(2)單位以承包、承租、方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　(3)一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，銷項(xiàng)不足抵扣進(jìn)項(xiàng)的，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣。

　　(4)簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)。

　　2.建筑業(yè)

　　(1)采用一般計(jì)稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計(jì)算公式：增值稅=稅前造價(jià)×9%

　　稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

　　(2)當(dāng)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法時(shí)，建筑業(yè)增值稅稅率(征收率)為3%，計(jì)算公式：增值稅=稅前造價(jià)×3%

　　稅前造價(jià)為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤(rùn)和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價(jià)格計(jì)算。

　　3.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-彌補(bǔ)以前年度虧損。

　　(1)根據(jù)利潤(rùn)的分配順序，企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　(2)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。

　　(3)企業(yè)所得稅實(shí)行25%的比例稅率。對(duì)于非居民企業(yè)取得的應(yīng)稅所得額，適用稅率為20%。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。