2020年一級(jí)造價(jià)師造價(jià)管理第六章工程建設(shè)全過(guò)程造價(jià)管理第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)5

2020-04-13 15：48　　來(lái)源：建設(shè)工程教育網(wǎng) 字體：大小打印收藏

　　2020年一級(jí)造價(jià)師考試要慢慢來(lái)，現(xiàn)在離考試時(shí)間還多，大家不妨放松心態(tài)，一點(diǎn)一點(diǎn)的復(fù)習(xí)，多多積累知識(shí)，今天為大家?guī)?lái)了2020年一級(jí)造價(jià)師造價(jià)管理第六章工程建設(shè)全過(guò)程造價(jià)管理第一節(jié)知識(shí)點(diǎn)5。希望對(duì)各位有所幫助。

　　【知識(shí)點(diǎn)五】經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制

　　【例題·單選題】工程項(xiàng)目進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，其投資方案現(xiàn)金流量表不包括（?。?br/> 　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　　　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表
　　C.項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益流量表　 D.投資各方現(xiàn)金流量表

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。工程項(xiàng)目投資方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成，主要有投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。

　　一、投資現(xiàn)金流量表

　　是以投資方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的。它以投資方案建設(shè)所需的總投資作為計(jì)算基礎(chǔ)，反映投資方案在整個(gè)計(jì)算期(包括建設(shè)期和生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期)內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出。

　　表6.1.1　投資現(xiàn)金流量表單位：萬(wàn)元

序號(hào)		合計(jì)	1	2	3	4	5	……	20
1	現(xiàn)金流入	341947				11310	13572		45631
1.1	經(jīng)營(yíng)收入	316673				11310	13572		20358
1.2	補(bǔ)貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值	24074							24074
1.4	回收流動(dòng)資金	1200							1200
1.5	其他現(xiàn)金流入
2	現(xiàn)金流出	184518	28788	11481	8748	5410	5971		8674
2.1	建設(shè)投資（不含建設(shè)期利息）	47818	28788	11481	7548
2.2	流動(dòng)資金	1200			1200
2.3	經(jīng)營(yíng)成本	71285				4125	3988		4236
2.4	銷售稅金及附加	17417				622	746		1120
2.5	維持運(yùn)營(yíng)投資
2.6	其他現(xiàn)金流出
3	所得稅前凈現(xiàn)金流量	204227	－28788	－11481	－8748	6562	8837		40276
4	累計(jì)稅前凈現(xiàn)金流量		－28788	－40269	－49018	－42455	－33619		204227
5	調(diào)整所得稅	46798				663	1236		3318
6	所得稅后凈現(xiàn)金流量	157429	－28788	－11481	－8748	5900	7601		36957
7	累計(jì)稅后凈現(xiàn)金流量		－28788	－40269	－49018	－43118	－35517		157429
計(jì)算指標(biāo)：所得稅前所得稅后投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率（%）：17.73% 15.00% 投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值（i＝10%）：35575萬(wàn)元 21248萬(wàn)元投資回收期：8.09年 8.72年

【例題·多選題】通過(guò)技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案投資（?。?。　　A.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值率　　B.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率　　C.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值　　D.資產(chǎn)負(fù)債率　　 E.靜態(tài)投資回收期
	『正確答案』BCE 『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。通過(guò)技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算：投資財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、投資財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、投資回收期。

　　二、資本金現(xiàn)金流量表

　　是從投資方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　表6.1.2　資本金現(xiàn)金流量表單位：萬(wàn)元

序號(hào)		合計(jì)	1	2	3	4	5	……	20
1	現(xiàn)金流入	341948				11310	13572		456312
1.1	經(jīng)營(yíng)收入	316673				11310	13572		20358
1.2	補(bǔ)貼收入
1.3	回收固定資產(chǎn)余值	24074							24074
1.4	回收流動(dòng)資金	1200							1200
1.5	其他現(xiàn)金流入
2	現(xiàn)金流出	207192	19730	2183	3383	7893	9835		8674
2.1	投資方案資本金	19657	18457		1200
2.2	借款本金償還	35000				300	1700
2.3	借款利息支付	17034	1273	2183	2183	2183	2164
2.4	經(jīng)營(yíng)成本	71285				4125	3988		4236
2.5	銷售稅金及附加	17417				622	746		1120
2.6	所得稅	46798				663	1236		3318
2.7	維持運(yùn)營(yíng)投資
2.8	其他現(xiàn)金流出
3	凈現(xiàn)金流量	134755	－19730	－2183	－3383	3417	3737		36957
計(jì)算指標(biāo)：資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率＝16.08%

【例題·單選題】資本金現(xiàn)金流量表是以投資方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，站在（?。┑慕嵌染幹频?。　　A.項(xiàng)目發(fā)起人　　B.債務(wù)人　　C.項(xiàng)目法人　　D.債權(quán)人
	『正確答案』C 『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)。

　　【例題·單選題】某建設(shè)單位為了明確在特定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，就以投資方案資本金作為計(jì)算基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，該單位編制的現(xiàn)金流量表是（?。?。
　　A.投資現(xiàn)金流量表　　 B.投資各方現(xiàn)金流量表
　　C.資本金現(xiàn)金流量表　 D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。資本金現(xiàn)金流量表是從投資方案權(quán)益投資者整體（即項(xiàng)目法人）角度出發(fā)，以投資方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。

　　三、投資各方現(xiàn)金流量表

　　投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

　　四、財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

　　反映投資方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析投資方案的財(cái)務(wù)生存能力。

　　【例題·單選題】項(xiàng)目財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的（?。?。
　　A.償債能力　　　　 B.財(cái)務(wù)生存能力
　　C.財(cái)務(wù)盈利能力　　 D.不確定性

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映投資方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財(cái)務(wù)生存能力。

　　【例題·單選題】在投資方案現(xiàn)金流量表中，從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率的表格是（?。?。
　　A.投資現(xiàn)金流量表　　　 B.資本金現(xiàn)金流量表
　　C.投資各方現(xiàn)金流量表　 D.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。投資各方現(xiàn)金流量表是分別從投資方案各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資方案投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。

　　五、投資方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素

　　(一)營(yíng)業(yè)收入

　　投資方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入。

　　營(yíng)業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(jià)(或服務(wù))

　　【提示】假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫(kù)存，即當(dāng)期的產(chǎn)出(扣除自用量后)當(dāng)期全部銷售，也就是當(dāng)期產(chǎn)品產(chǎn)量等于當(dāng)期銷售量。

【例題·單選題】下列不屬于施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入核算范圍的是（?。?。　　A.勞務(wù)作業(yè)收入　　B.設(shè)備租賃收入　　C.合同變更收入　　D.罰款凈收入
	『正確答案』D 『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。罰款凈收入屬于營(yíng)業(yè)外收入。

　　(二)補(bǔ)貼收入

　　某些經(jīng)營(yíng)性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施投資方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期給予一定數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營(yíng)，使投資者能獲得合理的投資收益。

　　對(duì)這類投資方案應(yīng)按有關(guān)規(guī)定估算企業(yè)可能得到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助(與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助)，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。

　　【例題·單選題】在進(jìn)行投資方案現(xiàn)金流量基本要素分析時(shí)，下列補(bǔ)貼中（?。┎荒茏鳛轫?xiàng)目的財(cái)務(wù)效益中補(bǔ)貼收入。
　　A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼
　　B.先征后返的增值稅
　　C.按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算的定額補(bǔ)貼
　　D.政府扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼

『正確答案』A
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。補(bǔ)貼收入：先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼、政府扶持給予的其他形式的補(bǔ)貼。

　　(三)投資

　　投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

　　流動(dòng)資金系指運(yùn)營(yíng)期內(nèi)長(zhǎng)期占用并周轉(zhuǎn)使用的營(yíng)運(yùn)資金，不包括運(yùn)營(yíng)中需要的臨時(shí)性營(yíng)運(yùn)資金。是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的差額。流動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款。

　　【提示】在投資方案壽命期結(jié)束時(shí)，投入的流動(dòng)資金應(yīng)予以回收。

　　【例題·單選題】投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是由（　）組成。
　　A.建設(shè)投資、流動(dòng)資金之和
　　B.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和
　　C.建設(shè)投資、鋪底流動(dòng)資金之和
　　D.建設(shè)投資、建設(shè)期利息和鋪底流動(dòng)資金之和

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。投資方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動(dòng)資金之和。

　　(四)總成本

　　總成本費(fèi)用=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+折舊費(fèi)+攤銷費(fèi)+財(cái)務(wù)費(fèi)用(利息支出)+其他費(fèi)用

　　【提示1】修理費(fèi)允許直接在成本中列支，如果當(dāng)期發(fā)生的修理費(fèi)用數(shù)額較大，可采用預(yù)提或攤銷的辦法。

　　【提示2】無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。

　　(五)經(jīng)營(yíng)成本

　　經(jīng)營(yíng)成本=總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出或:

　　經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用

　　【提示1】折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，如將折舊隨成本計(jì)入現(xiàn)金流出，會(huì)造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)同理。

　　【提示2】經(jīng)營(yíng)成本與融資方案無(wú)關(guān)。

【2019試題·多選題】投資方案現(xiàn)金流量表中，經(jīng)營(yíng)成本的組成項(xiàng)有（　）。　　A.折舊費(fèi)　　 B.攤銷費(fèi)　　 C.修理費(fèi) 　　D.利息支出　 E.外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)
	『正確答案』CE 『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。經(jīng)營(yíng)成本=外購(gòu)原材料、燃料及動(dòng)力費(fèi)+工資及福利費(fèi)+修理費(fèi)+其他費(fèi)用。

　　【例題·單選題】某技術(shù)方案建設(shè)投資為1300萬(wàn)元，該技術(shù)方案經(jīng)營(yíng)期為18年，經(jīng)營(yíng)期每年總成本費(fèi)用為300萬(wàn)元，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)占總成本費(fèi)用的20%，若直接將總成本費(fèi)用列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流出，則會(huì)多計(jì)現(xiàn)金流出量合計(jì)（?。?。
　　A.300萬(wàn)元　　B.600萬(wàn)元　　C.1080萬(wàn)元　　D.1300萬(wàn)元

『正確答案』C
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。300×20%×18=1080（萬(wàn)元）。

　　(六)經(jīng)濟(jì)分析主要報(bào)表

　　包括項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益流量表、經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析投資費(fèi)用估算調(diào)整表和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用估算調(diào)整表。

　　【例題·多選題】工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)分析的主要報(bào)表包括（?。?。
　　A.項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益流量表
　　B.經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析投資費(fèi)用估算調(diào)整表
　　C.財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
　　D.經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用估算調(diào)整表
　　E.投資各方現(xiàn)金流量表

『正確答案』ABD
『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。經(jīng)濟(jì)分析主要報(bào)表包括項(xiàng)目投資經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益流量表、經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析投資費(fèi)用估算調(diào)整表和經(jīng)濟(jì)費(fèi)用效益分析經(jīng)營(yíng)費(fèi)用估算調(diào)整表。

【例題·單選題】下列財(cái)務(wù)費(fèi)用中，在投資方案效果分析中通常只考慮（?。?。　　A.匯兌損失　　B.匯兌收益　　C.相關(guān)手續(xù)費(fèi)　　D.利息支出
	『正確答案』D 『答案解析』本題考查的是工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)報(bào)表的編制。在投資方案效果分析中通常只考慮利息支出。