2020年一級造價師造價管理第五章項(xiàng)目投融資第三節(jié)知識點(diǎn)1

2020-04-13 14:51 來源：建設(shè)工程教育網(wǎng)

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　　2020年一級造價師考試備考中要對知識點(diǎn)做好篩選和提煉，有的放矢地去學(xué)習(xí)，備考效率就會有所提高。今天就為大家?guī)?020年一級造價師造價管理第五章項(xiàng)目投融資第三節(jié)知識點(diǎn)1，希望對各位有所幫助。

　　【知識點(diǎn)一】增值稅、城建稅及附加

　　一、增值稅

　　(一)納稅人

　　銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的單位和個人，為納稅人。

　　單位以承包、承租、方式經(jīng)營的，承包人、承租人、人(統(tǒng)稱為承包人)以發(fā)包人、出租人、被人(統(tǒng)稱為發(fā)包人)名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，發(fā)包人為納稅人;否則，以承包人為納稅人。

　　【提示】納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

　　(二)稅率和征收率

稅率	加工、修理、修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃	13%
	轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)、不動產(chǎn)租賃，建筑、交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信	9%
	增值電信，金融，現(xiàn)代服務(wù)（租賃除外），生活服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）	6%
	出口貨物，國際運(yùn)輸、航天運(yùn)輸，向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的服務(wù)	0
征收率	3%

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算

一般計(jì)稅方法	應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額【提示】銷項(xiàng)不足抵扣進(jìn)項(xiàng)的，可結(jié)轉(zhuǎn)到下期抵扣
一般計(jì)稅方法	銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率。進(jìn)項(xiàng)稅額：可從銷項(xiàng)稅額中扣除的有：1）從銷售方（海關(guān)）取得（海關(guān)進(jìn)口）增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2）從境外單位或個人購進(jìn)服務(wù)，無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，完稅憑證上注明的增值額。3）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額
簡易計(jì)稅辦法	應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率（不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　(四)建筑業(yè)

　　1.采用一般計(jì)稅方法，建筑業(yè)增值稅稅率為9%，計(jì)算公式：

　　增值稅=稅前造價×9%

　　【提示】稅前造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均不包含增值稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計(jì)算。

　　2.當(dāng)采用簡易計(jì)稅方法時，建筑業(yè)增值稅稅率(征收率)為3%，計(jì)算公式：

　　增值稅=稅前造價×3%

　　【提示】稅前造價為人工費(fèi)、材料費(fèi)、施工機(jī)具使用費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、利潤和規(guī)費(fèi)之和，各費(fèi)用項(xiàng)目均包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的價格計(jì)算。

【2018試題·單選題】對小規(guī)模納稅人而言，增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算式是（?。?。　　A.銷售額×征收率　　B.銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額　　C. 　　D.銷售額×（1－征收率）×征收率
	『正確答案』A 『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率。

　　【例題·單選題】技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中，關(guān)于增值稅的說法，錯誤的有（?。?br/>　　A.增值稅是價外稅，納稅人繳稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)
　　B.增值稅關(guān)系到納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤
　　C.銷項(xiàng)稅額應(yīng)向買方收取
　　D.進(jìn)項(xiàng)稅額為納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額

『正確答案』B
『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。選項(xiàng)B：增值稅是價外稅，納稅人繳稅，最終由消費(fèi)者承擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)；增值稅稅額不影響經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤，不在利潤表中予以體現(xiàn)，其實(shí)質(zhì)是代稅務(wù)機(jī)關(guān)收取的稅費(fèi)。

　　二、城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加

　　(一)城市維護(hù)建設(shè)稅

　　以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅之和為計(jì)稅依據(jù)，與之同時繳納。

　　納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%;不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。

　　【例5.3.1】某公司為國有企業(yè)，位于某市區(qū)，2018年12月份應(yīng)繳增值稅120000元，實(shí)際繳納增值稅100000元;應(yīng)繳消費(fèi)稅80000元，實(shí)際繳納消費(fèi)稅70000元。計(jì)算該公司12月份應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅。

　　解：應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=(100000+70000)×7%

　　=11900(元)

　　(二)教育費(fèi)附加

　　教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)，與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。教育費(fèi)附加稅率為3%。

　　地方教育費(fèi)附加大部分地區(qū)稅率是2%。

【例題·多選題】教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的（　）稅額之和作為計(jì)稅依據(jù)。　　A.所得稅　　B.增值稅　　C.消費(fèi)稅　　D.土地增值稅　　E.契稅
	『正確答案』BC 『答案解析』本題考查的是與工程項(xiàng)目有關(guān)的稅收規(guī)定。教育費(fèi)附加的納稅人是指實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。