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建筑企業(yè)中工程預(yù)算管理研究

2010-08-03 11:10  來源于網(wǎng)絡(luò)  【  【打印】【我要糾錯】

  大型國有建筑業(yè)企業(yè)能根據(jù)企業(yè)的特點建立了一套適用企業(yè)實際的企業(yè)預(yù)算管理體系,在加強企業(yè)管理,提高資金使用效益,降本增效方面發(fā)揮了積極的作用。本文對建筑業(yè)企業(yè)如何搞好企業(yè)預(yù)算管理進行探測。全面預(yù)算管理是對預(yù)算期內(nèi)各項資源進行計劃、組織、分配,制定調(diào)節(jié)和控制措施,以提高經(jīng)濟效益的管理方法;也是控制企業(yè)經(jīng)營活動,建立自我約束機制的基本制度和重要組成部分。

  一、建立良好的企業(yè)預(yù)算管理環(huán)境,為預(yù)算管理的順利實施創(chuàng)造前提條件

  要做好預(yù)算工作,首先要營造一個良好的預(yù)算管理環(huán)境,為預(yù)算的順利實施創(chuàng)造條件。一是成立了財務(wù)結(jié)算中心,各單位的內(nèi)外部結(jié)算業(yè)務(wù)都通過財務(wù)結(jié)算中心辦理。從而保證了預(yù)算指標的有效落實,根治了資金管理上的分散失控現(xiàn)象。二是成立投資管理中心。投資中心按照職責(zé),負責(zé)專業(yè)化生產(chǎn)經(jīng)營單位多種經(jīng)營項目的論證、審批、貸款發(fā)放以及貸款本息的回收等,既保證了投資效果,又保證了投資的回收。三是實施了財務(wù)總監(jiān)委派制度。財務(wù)總監(jiān)負責(zé)組織制定與審核單位擬訂的年度經(jīng)營財務(wù)預(yù)算與決算方案、資金使用和調(diào)度計劃、成本費用計劃、籌資融資計劃和投資計劃。四是成立了會計核算中心,實行財務(wù)與會計分設(shè)、會計業(yè)務(wù)和人員從各單位獨立出來,統(tǒng)一負責(zé)會計核算業(yè)務(wù),確保會計信息的真實性;財務(wù)人員主要履行管理會計職能,集中精力抓好預(yù)算,抓好成本控制、抓好投資環(huán)境,從而對建筑業(yè)企業(yè)預(yù)算管理工作的實施起了保障作用。優(yōu)化建筑業(yè)企業(yè)預(yù)算管理探測的體系。

  二、推行預(yù)算管理責(zé)任制,將企業(yè)的主要負責(zé)人作為企業(yè)預(yù)算第一責(zé)任人,對企業(yè)預(yù)算管理工作負責(zé)

  領(lǐng)導(dǎo)重視是全面預(yù)算管理工作能夠在企業(yè)各個部門,各個方位、各個層次順利推開的權(quán)力保證。預(yù)算是計劃工作成果,它既是決策的具體化,又是控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的依據(jù)。預(yù)算是這種本質(zhì)特征,決定了全面預(yù)算管理不是解決企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中某一方面的專項控制手段,而是實現(xiàn)企業(yè)總體生產(chǎn)經(jīng)營目標有效整合的系統(tǒng)管理工程。全面預(yù)算管理在推行過程中,勢必會涉及到多方面的關(guān)系調(diào)整和利益沖突,如果企業(yè)負責(zé)人不能親自掛帥,僅靠副職領(lǐng)導(dǎo)或某一個部門去組織實施,容易造成孤掌難鳴的局面,甚至流于形式。同時在預(yù)算執(zhí)行過程中,不同的管理層次要有相應(yīng)的管理權(quán)力和管理責(zé)任,實現(xiàn)責(zé)權(quán)的統(tǒng)一。不同的管理層在預(yù)算執(zhí)行中在確保原則性的前提下,對細節(jié)有靈活處置的權(quán)力,并對本級的預(yù)算指標負責(zé),對上一管理層級的整體經(jīng)營負責(zé)。建筑業(yè)企業(yè)將行政正職作為預(yù)算管理第一責(zé)任人,對預(yù)算的執(zhí)行情況負完全責(zé)任,同時指定一名副職領(lǐng)導(dǎo)主抓預(yù)算工作,在預(yù)算工作的一些重要環(huán)節(jié),如年度預(yù)算的編制和審定、重大預(yù)算項目的調(diào)整,把資金控制作為預(yù)算管理的核心,將單位資金預(yù)算安排與收入的實現(xiàn)、應(yīng)收款回收、外部項目資金收入納入建筑業(yè)企業(yè)統(tǒng)籌運作的比例等各項資金管理指標完成相掛鉤、行政正職還要親自參與并作出決定。

  三、建立健全企業(yè)預(yù)算組織機構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò),完善預(yù)算管理制度,確保企業(yè)預(yù)算管理的順利實施

  企業(yè)預(yù)算是由企業(yè)全體員工共同參與的,包括生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的全面預(yù)算。它由生產(chǎn)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩個方面組成。健全的預(yù)算管理機構(gòu)和預(yù)算網(wǎng)絡(luò)是預(yù)算管理能夠在企業(yè)范圍內(nèi)有效運作的組織保證。全面預(yù)把企業(yè)各方面的工作都納入了統(tǒng)一的計劃中,促使企業(yè)內(nèi)部各部門的預(yù)算相互協(xié)調(diào),環(huán)環(huán)緊扣,達到平衡。因此,無論是在預(yù)算的編制階段還是在預(yù)算的執(zhí)行控制階段,都需要企業(yè)內(nèi)部各單位各部門的協(xié)同配合,共同參與,這就要求有專門的管理機構(gòu)來組織、協(xié)調(diào),監(jiān)督各方面的工作。建筑業(yè)企業(yè)都成立了預(yù)算管理機構(gòu)即預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理委員會主任由單位主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任,對本單位預(yù)算管理工作負全面責(zé)任。副主任由財務(wù)總監(jiān)或財務(wù)主任擔(dān)任,是預(yù)算工作的直接組織者。按照以月保季、以季保年的剛性控制制度執(zhí)行。預(yù)算管理委員會負責(zé)組織本級的企業(yè)年度預(yù)算編制和審查工作,檢查分析年度預(yù)算階段性執(zhí)行情況,審查年度預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果,解決預(yù)算編制和執(zhí)行過程中存在的問題,領(lǐng)導(dǎo)各職能部門和各基層單位的預(yù)算工作。預(yù)算管理委員會下設(shè)預(yù)算管理辦公室,預(yù)算管理辦公室設(shè)在財務(wù)部門,預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理機構(gòu)的日常辦事機構(gòu),主要負責(zé)對所屬單位年度預(yù)算的審查、匯總、平衡、報批、下達、考核工作,跟蹤監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況,分析預(yù)算與執(zhí)行的差異,根據(jù)對預(yù)算差異原因的分析,提出修正年度預(yù)算的方案和實現(xiàn)年度預(yù)算的措施。

  四、建立一套逐級上報、逐級審批的預(yù)算報表的體系,促使編制的預(yù)算指標能夠與實際緊密結(jié)合

  企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)和網(wǎng)絡(luò)設(shè)立后,應(yīng)建立一套與之相應(yīng)的逐級上報、逐級審批的預(yù)算報表體系。全面預(yù)算是由一系列專項預(yù)算按其經(jīng)濟內(nèi)容和相互關(guān)系有序排列組成的有機體,主要包括經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算三部分,從信息容量上看,全面預(yù)算與財務(wù)決算兩個系統(tǒng)是相通的,因此預(yù)算報表體系在結(jié)構(gòu)層次、經(jīng)濟內(nèi)容、編制原則上也應(yīng)與決算報表體系保持基本一致的,即主體一致、控制目標一致、用以確認和計量的標準基本一致、所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容基本一致。理論上說,核算單元劃分到哪一級,預(yù)算的編制和下達就應(yīng)落實到哪一級;相反,如果企業(yè)要求從班組甚至個人開始編制預(yù)算,那么內(nèi)部會計核算也應(yīng)細劃到這一步,否則這兩種報表所提供的信息就無法相互傳遞、檢驗和鑒證。這也是企業(yè)預(yù)算采用自下而上,自上而下的編制方法所必須具備的前提條件。

  五、強化對預(yù)算指標的控制,確保預(yù)算指標的落實

  企業(yè)預(yù)算目標是一個綜合性指標,目標的實現(xiàn)涉及到企業(yè)的方方面面,搞好企業(yè)預(yù)算的監(jiān)督、控制,推進預(yù)算工作的健康發(fā)展,需要企業(yè)內(nèi)部各部門協(xié)調(diào)一致,盡職盡責(zé),完成各自的子目表,共同促使企業(yè)預(yù)算總目標的實現(xiàn)。經(jīng)預(yù)算委員會審定的企業(yè)預(yù)算指標是指令性指標,各單位必須堅決執(zhí)行,嚴格控制。因此,在預(yù)算執(zhí)行過程中一切成本費用的支出和現(xiàn)金流量都必須以預(yù)算為基礎(chǔ),各項成本費用的支出、現(xiàn)金的流入與流出都必須納入預(yù)算管理,嚴禁搞任何形式預(yù)算外支出。建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算控制方面的主要做法是預(yù)算編制單位、財務(wù)資產(chǎn)處、財務(wù)結(jié)算中心、會計核算中心和審計中心根據(jù)各自的業(yè)務(wù)權(quán)限,建立相應(yīng)的預(yù)算控制體系,對預(yù)算的執(zhí)行跟蹤控制,并及時將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋給各項預(yù)算執(zhí)行單位,以利于隨時糾正預(yù)算偏差。另外,隨著外部市場的逐步擴大,為了進一步提高資金利用率,外部項目資金必須納入建筑業(yè)企業(yè)資金預(yù)算,各單位接到財務(wù)資產(chǎn)處下達當(dāng)月外部項目資金預(yù)算后,應(yīng)在次日通知各外部項目以便執(zhí)行。外部項目如不按時完成當(dāng)月資金回籠預(yù)算的,從該單位內(nèi)部預(yù)算資金計劃中應(yīng)扣減現(xiàn)金計劃,對超額回籠的資金相應(yīng)增加該單位建筑業(yè)企業(yè)內(nèi)部對外付款指標。

  六、抓好管理的基礎(chǔ)工作

  全面預(yù)算管理是一項綜合性管理活動,相應(yīng)的基礎(chǔ)工作涉及到企業(yè)的方方面面。如企業(yè)年度、月度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的制定、內(nèi)部定額價格的制定、會計核算基礎(chǔ)的工作規(guī)范、內(nèi)部控制制度的建立和落實、企業(yè)內(nèi)部外部相關(guān)的基礎(chǔ)資料的收集等,為了增強預(yù)算編制的科學(xué)性和可操作性,重點加強上述基礎(chǔ)工作,不僅大大提高了預(yù)算編制的準確程度和預(yù)算工作質(zhì)量,而且推動了全局的整體管理水平,起到了牽一發(fā)而動全身作用。

  七、強化對預(yù)算執(zhí)行情況考核和分析,不斷提高預(yù)算管理水平

  建筑業(yè)企業(yè)在預(yù)算分析和考核方面主要做法為:在預(yù)算分析方面,主要是每個預(yù)算執(zhí)行控制主體在每月預(yù)算執(zhí)行結(jié)束后,都要對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果寫出分析報告,根據(jù)對預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差原因的分析,提出下期預(yù)算執(zhí)行的措施。在預(yù)算考核方面,一是考核預(yù)算編報質(zhì)量和上報的及時性;二是嚴格考核預(yù)算執(zhí)行過程;三是將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與考核兌現(xiàn)掛鉤。通過嚴格的考試,達到鼓勵先進,鞭策落后的目的。

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