摘要：近幾年，隨著國家企業(yè)年金政策的不斷完善和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)的大力推動(dòng)，經(jīng)濟(jì)效益較好的企業(yè)，尤其是國企更是積極建立企業(yè)年金制度。在當(dāng)前企業(yè)年金市場發(fā)展較快的背景下，文章從用人單位的角度出發(fā)，結(jié)合對所在單位建立企業(yè)年金計(jì)劃的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)了對企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)，歸納了建立企業(yè)年金過程中應(yīng)注意的幾個(gè)關(guān)鍵問題。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)年金；養(yǎng)老保險(xiǎn)；個(gè)人賬戶；完全積累制；繳費(fèi)確定型

　　一、企業(yè)年金的背景介紹

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，當(dāng)一個(gè)人退休后的生活費(fèi)不低于退休前收入的80%時(shí)，其生活水平才不會(huì)下降太多。當(dāng)前，社會(huì)養(yǎng)老保障體系有三個(gè)支柱：一是社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，約占職工退休前收入的40%～50%；二是企業(yè)年金，約占20%～30%；三是商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。企業(yè)年金作為國家支持的第二支柱，是提高職工養(yǎng)老保障層次的一種有效途徑，是關(guān)系廣大職工養(yǎng)老生活的一件大事。

　　企業(yè)年金是國家制定的于國、于民、于企都有利的一項(xiàng)制度，是解決養(yǎng)老問題的得力舉措。黨的十七大報(bào)告中對民生問題提出的具體目標(biāo)是“學(xué)有所教、勞有所得、病有所醫(yī)、老有所養(yǎng)、住有所居”，其中的“老有所養(yǎng)”就與企業(yè)年金問題有很大關(guān)系。目前，國家關(guān)于企業(yè)年金的政策都已經(jīng)比較明確，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性和操作性。以中央企業(yè)為例，國務(wù)院國資委批復(fù)同意實(shí)行企業(yè)年金的中央企業(yè)已有22戶，陜西省勞動(dòng)保障行政部門已經(jīng)備案通過的企業(yè)有20余戶，省國資委監(jiān)管的30戶大型國有企業(yè)也已經(jīng)有8戶實(shí)行了企業(yè)年金。大型國有企業(yè)建立企業(yè)年金的步伐逐漸再加快。目前，筆者所在的陜西延長石油集團(tuán)作為省內(nèi)國有特大型企業(yè)，企業(yè)年金制度即將建立完成并實(shí)施，在此淺談一些認(rèn)識(shí)和做法，以便與其他企業(yè)分享和交流。

　　二、充分認(rèn)識(shí)企業(yè)年金制度的重要意義

　　企業(yè)年金是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。我國從1991年開始建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，2000年國務(wù)院下發(fā)的《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》決定將企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)更名為企業(yè)年金，實(shí)行市場化管理運(yùn)營。近幾年來，有關(guān)社會(huì)保障的問題一直是社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)，企業(yè)年金逐步走入了公眾視野。2004年以來，原勞動(dòng)和社會(huì)保障部制定頒布了《企業(yè)年金試行辦法》和《企業(yè)年金基金管理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定暫行辦法》，會(huì)同銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定頒布了《企業(yè)年金基金管理試行辦法》。國務(wù)院決定和三個(gè)部頒規(guī)章頒布實(shí)施，確立了企業(yè)年金制度的基本框架。企業(yè)年金體現(xiàn)了國家政策支持、企業(yè)自主建立、市場管理運(yùn)營、政府加強(qiáng)監(jiān)管的原則，標(biāo)志著年金建立的法律地位和管理模式正式確立。建立企業(yè)年金制度，對于完善“三個(gè)支柱”的社會(huì)保障體系，增加職工收入，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力和競爭力，構(gòu)建和諧企業(yè)，都具有十分重要的意義。

　　（一）建立企業(yè)年金是完善多層次養(yǎng)老保障體系的迫切需要

　　在國家建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的同時(shí)，大力開展企業(yè)年金作為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的補(bǔ)充，形成多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，這既是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革既定的目標(biāo)，也是世界發(fā)達(dá)國家的成功經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)一定要抓住經(jīng)濟(jì)效益快速發(fā)展的有利時(shí)機(jī)，加快推進(jìn)企業(yè)年金制度，發(fā)揮企業(yè)年金在養(yǎng)老保障中的“第二支”支柱的重要作用，使職工退休后領(lǐng)取的由社會(huì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金構(gòu)成的養(yǎng)老保險(xiǎn)替代率有較大提高。

　　（二）建立企業(yè)年金是現(xiàn)代企業(yè)提高競爭力的內(nèi)在要求

　　在經(jīng)濟(jì)全球化，區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的大趨勢下，企業(yè)的競爭越來越體現(xiàn)為創(chuàng)新力的競爭、核心技術(shù)的競爭，實(shí)質(zhì)上也就是人才的競爭，更是人才長久、持續(xù)的價(jià)值貢獻(xiàn)。如何吸引和留住人才，就成為許多企業(yè)不得不重視的一個(gè)突出問題。當(dāng)前越來越多具有遠(yuǎn)見卓識(shí)的知名企業(yè)，在人力資源管理當(dāng)中，既注重當(dāng)期收入分配的激勵(lì)作用，更注重企業(yè)長期福利計(jì)劃的功能和企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。企業(yè)年金制度，對政府來講是國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的重要支柱和有力補(bǔ)充，對企業(yè)來講不單單是一種職工的長期福利制度，更是現(xiàn)代企業(yè)薪酬制度的一個(gè)重要組成部分，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)特別是國有企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。企業(yè)年金是企業(yè)當(dāng)期薪酬的延期支付，因?yàn)槠髽I(yè)也完全可以采取提高當(dāng)期工資、不建立年金的舉措，或者選擇建立年金而將當(dāng)期工資薪酬的一部分拿出來放到企業(yè)年金的個(gè)人賬戶里，等職工退休的時(shí)候再領(lǐng)取，這個(gè)錢始終是職工的，只是在職的時(shí)候不能領(lǐng)，而是進(jìn)行投資增值保值，專門用于保障職工退休以后的生活。因此，通常把企業(yè)年金形象的比喻成優(yōu)秀人才的“金手銬”。

　�。ㄈ�）建立企業(yè)年金是構(gòu)建和諧企業(yè)的重要措施

　　實(shí)現(xiàn)社會(huì)和諧，社會(huì)保障承擔(dān)著不可替代的功能，被稱為社會(huì)的“減震器”和“安全網(wǎng)”。就企業(yè)而言，就是要構(gòu)建和諧企業(yè)。構(gòu)建和諧企業(yè)的重要內(nèi)容之一就是要解決好職工的養(yǎng)老保障。當(dāng)前，筆者所在單位在這方面就存在一些矛盾和問題：臨時(shí)聘用人員養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)充工作雖有進(jìn)展但還不夠，離退休人員社會(huì)統(tǒng)籌外補(bǔ)貼負(fù)擔(dān)逐年增大，生產(chǎn)一線操作人員隊(duì)伍存在不穩(wěn)定因素等。目前，國家正面臨著急劇老齡化帶來的養(yǎng)老突出問題。雖然從在職人員平均年齡和離退休人員數(shù)量和人均統(tǒng)籌外補(bǔ)貼水平來看，筆者所在單位還未面臨較大壓力。但從長遠(yuǎn)來講，隨著退休人員的增加和統(tǒng)籌外補(bǔ)貼的提高，企業(yè)面臨的壓力將越來越大。從根本上解決這一問題的唯一方法就是建立企業(yè)年金制度，變企業(yè)單一負(fù)擔(dān)為企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)。從現(xiàn)已建立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)來看，這種復(fù)合模式所產(chǎn)生的職工退休后收益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于單一模式。企業(yè)承擔(dān)了一定比例繳費(fèi)，對職工而言是一種激勵(lì)和優(yōu)惠；職工承擔(dān)了一定比例的繳費(fèi)，對企業(yè)而言減輕了負(fù)擔(dān)，這是一種雙贏的局面。因此，建立企業(yè)年金是一件利國利民利企一舉多贏的好事。

　　三、企業(yè)年金制度的基本原則和主要政策

　　建立企業(yè)年金制度，準(zhǔn)確把握其基本原則和政策，做好的前提和基礎(chǔ)工作，其基本原則和主要政策可以概括為：一個(gè)宗旨、兩個(gè)范圍、三個(gè)特點(diǎn)。

　　（一）一個(gè)宗旨

　　一個(gè)宗旨，即通過實(shí)施企業(yè)年金這一企業(yè)長期福利計(jì)劃，落實(shí)以人為本的管理理念，更好地體現(xiàn)效率和公平的原則，切實(shí)保障職工退休后的應(yīng)有待遇水平。這是開展企業(yè)年金工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

　�。ǘ�）兩個(gè)范圍

　　1．單位適用范圍，即建立企業(yè)年金的企業(yè)必須具備三個(gè)基本條件：一是企業(yè)及其職工應(yīng)依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并按時(shí)足額繳費(fèi)。這是前提條件。在多層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系中，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)是基礎(chǔ)、是主導(dǎo)，是國家法律強(qiáng)制實(shí)施的，不能在沒有參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的情況下而直接建立企業(yè)年金。二是具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。這是必備條件。企業(yè)年金實(shí)行單位和職工共同繳費(fèi)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益狀況，決定著企業(yè)是否具備建立補(bǔ)充保險(xiǎn)的條件以及補(bǔ)充水平的高低。三是已建立集體協(xié)商機(jī)制。這是組織保證。企業(yè)年金涉及職工的切身利益，對于實(shí)行的范圍、水平、各層次人員之間如何體現(xiàn)公平公正等，都需要在制定方案時(shí)慎重考慮，通過集體協(xié)商得到廣大職工的認(rèn)可。

　　2．人員適用范圍，是指“參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)并且試用期已滿的企業(yè)職工”。這個(gè)規(guī)定把未參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工、試用期未滿的職工及離退休人員排除在外了。國務(wù)院國資委對中央企業(yè)還要求，企業(yè)建立年金計(jì)劃后“不應(yīng)在基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌和企業(yè)年金之外再以任何名義支付其他養(yǎng)老性福利項(xiàng)目。”雖然已離退休人員不納入年金計(jì)劃范圍，但國家從平穩(wěn)過渡的角度出發(fā)，還是考慮到了企業(yè)年金制度建立的特殊社會(huì)背景，尤其對于國有企業(yè)來說，企業(yè)年金還有彌補(bǔ)基本養(yǎng)老金替代率下降、對老職工過去的貢獻(xiàn)做相應(yīng)補(bǔ)償?shù)墓δ埽�這個(gè)規(guī)定說明原來已離退休人員實(shí)行的統(tǒng)籌外養(yǎng)老補(bǔ)貼可以繼續(xù)執(zhí)行。這個(gè)規(guī)定解決了已經(jīng)離退休人員的問題，但帶來一個(gè)新問題就是企業(yè)年金制度建立后退休的人員，由于政策不再允許統(tǒng)籌外養(yǎng)老補(bǔ)貼，如何才能保證該類人員的養(yǎng)老水平與已退休人員的養(yǎng)老水平銜接。國務(wù)院國資委提出了過渡期的概念。筆者所在單位經(jīng)過測算，設(shè)定了十年過渡期，在過渡期內(nèi)退休人員按照新老辦法對比算賬按就高不就低的辦法執(zhí)行，同時(shí)設(shè)立從企業(yè)繳費(fèi)中拿出一部分作為留存基金專門用于此類人員的補(bǔ)償繳費(fèi)，比較妥善地處理好了這個(gè)問題。

　　（三）三個(gè)特點(diǎn)

　　1．實(shí)行企業(yè)和職工共同繳費(fèi)。企業(yè)年金所需費(fèi)用由企業(yè)和職工個(gè)人按照雙方約定的比例共同繳納。職工個(gè)人繳費(fèi)可由企業(yè)從職工個(gè)人工資中代扣。年金繳費(fèi)堅(jiān)持企業(yè)繳費(fèi)為主，體現(xiàn)了企業(yè)的責(zé)任，是企業(yè)年金性質(zhì)所決定的。要求個(gè)人繳費(fèi)，可以體現(xiàn)權(quán)利與義務(wù)相對應(yīng)的原則，同時(shí)有利于增強(qiáng)個(gè)人的自我保障意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)年金的保障程度和保障水平。

　　2．實(shí)行個(gè)人賬戶下的完全積累制。從國際經(jīng)驗(yàn)看，企業(yè)年金計(jì)劃大概可以分為兩種模式：繳費(fèi)確定型和待遇確定型，也有兩者的混合型。目前我國政策選擇的模式是繳費(fèi)確定型。這種模式的好處是：企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)相對較小，企業(yè)只履行繳費(fèi)義務(wù)，對員工將來的養(yǎng)老金水平?jīng)]有任何承諾，采用個(gè)人賬戶式管理，企業(yè)年金的所有權(quán)相對明確，便于職工流動(dòng)時(shí)轉(zhuǎn)移。

　　3．實(shí)行市場化管理運(yùn)營。我國以前的補(bǔ)充保險(xiǎn)在管理上比較簡單化，主要由經(jīng)辦機(jī)構(gòu)來承擔(dān)，這些經(jīng)辦機(jī)構(gòu)往往是集計(jì)劃管理、日常業(yè)務(wù)管理、基金投資管理等多種角色和職能于一身。這種角色重疊的管理架構(gòu)在管理規(guī)范、防范風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督等方面都存在許多漏洞和弊端。因此，國家規(guī)定企業(yè)年金基金運(yùn)營以信托形式進(jìn)行市場化管理。企業(yè)及職工作為委托人委托受托人（企業(yè)年金理事會(huì)或法人受托機(jī)構(gòu)）管理企業(yè)年金基金，具體管理職能則由投資管理人（專業(yè)投資機(jī)構(gòu)）、賬戶管理人（專業(yè)賬戶管理機(jī)構(gòu)）、托管人（商業(yè)銀行）負(fù)責(zé)。委托人和受托人之間簽訂信托合同，屬信托關(guān)系，法律依據(jù)是《信托法》，受托人與投資管理人、賬戶管理人、托管人簽訂委托合同，屬委托關(guān)系，法律依據(jù)是《合同法》。這個(gè)模式的設(shè)計(jì)，體現(xiàn)出了法律關(guān)系清晰、責(zé)任主體明確、制約機(jī)制有效的優(yōu)點(diǎn)。

　　四、年金基金運(yùn)作模式和要求

　�。ㄒ唬�從性質(zhì)上年金可以分為單一計(jì)劃和集合計(jì)劃

　　單一計(jì)劃是指由委托企業(yè)發(fā)起，根據(jù)企業(yè)情況選擇各管理人，建立單獨(dú)的企業(yè)年金基金管理模式。這類計(jì)劃針對的是具有一定規(guī)模的單一企業(yè)或集團(tuán)企業(yè)。集合計(jì)劃是指以受托人為核心發(fā)起，事先以管理人以及標(biāo)準(zhǔn)化的投資組合產(chǎn)品，集合了多個(gè)不同企業(yè)的年金基金，進(jìn)行集中統(tǒng)一投資管理運(yùn)作。從管理模式上，年金可分為企業(yè)年金理事會(huì)、法人受托和理事會(huì)企業(yè)聘請專業(yè)中介代理機(jī)構(gòu)三種模式。這類計(jì)劃針對的主要是中小企業(yè)。

　�。ǘ�）在年金基金財(cái)產(chǎn)的運(yùn)作過程中要注意把握好三個(gè)問題

　　一是應(yīng)將投資安全性放第一位，不可盲目追求高回報(bào)率，這是年金的性質(zhì)所決定的；二是應(yīng)注意基金運(yùn)作、信用、流動(dòng)性三大風(fēng)險(xiǎn)的防范；三是應(yīng)依據(jù)基金管理機(jī)構(gòu)的資質(zhì)和解決實(shí)際問題的能力選擇各管理人。對于三類風(fēng)險(xiǎn)，筆者認(rèn)為運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)主要來自投管人與托管人的專業(yè)履約能力，信用風(fēng)險(xiǎn)主要來自于委托人與受托人一方不履行義務(wù)而給對方帶來損失的可能性；流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)主要來自于由于流動(dòng)性不足給各經(jīng)濟(jì)主體間造成的融資危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

　　因此，在推進(jìn)企業(yè)年金的過程中，筆者認(rèn)為：首先，由于年金事關(guān)職工切身利益和社會(huì)穩(wěn)定，必須把基金安全放在首位，在市場營銷、資產(chǎn)管理、投資運(yùn)營、收益分配、管理費(fèi)用、信息披露等方面堅(jiān)持依規(guī)辦事，制定合適的投資策略，選擇穩(wěn)定性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)較低的投資品種，實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)健運(yùn)行，做到高度安全與適度收益并舉；其次，發(fā)揮受托人處于年金治理結(jié)構(gòu)中心的核心作用，建立了協(xié)同監(jiān)管機(jī)制；同時(shí)，還要廣泛接受職工監(jiān)督，要建立健全信息披露制度，按照規(guī)定的內(nèi)容和時(shí)間披露信息，使企業(yè)和廣大職工了解真實(shí)情況，能夠及時(shí)提出意見和建議，參與監(jiān)督，以便管理機(jī)構(gòu)更好地改進(jìn)工作，防止發(fā)生問題。

　　五、總結(jié)

　　綜上所述，企業(yè)年金的重要意義在于，對社會(huì)發(fā)展而言年金是適應(yīng)人口結(jié)構(gòu)變化和公平分配的客觀需要，對企業(yè)發(fā)展而言是提高經(jīng)營管理、持續(xù)發(fā)展和竟?fàn)幜Φ男枰�，對職工個(gè)人而言是提高退休人員生活水平的現(xiàn)實(shí)需要。年金符合了未來員工養(yǎng)老福利發(fā)展變化趨勢：一是重心由“現(xiàn)金”轉(zhuǎn)向“薪酬”，實(shí)現(xiàn)了現(xiàn)金之外的綜合福利計(jì)劃的競爭優(yōu)勢；二是由綜合、復(fù)雜的辦法轉(zhuǎn)向簡單、有效的方案，實(shí)現(xiàn)了從應(yīng)得轉(zhuǎn)向績效薪酬；三是依據(jù)政策通過共付和自付計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)了人力資源的有效管理。同時(shí)，在企業(yè)年金的投資過程中，提出了堅(jiān)持高度安全、適度收益、協(xié)同監(jiān)管、信息披露的原則。

　　參考文獻(xiàn)：

　　[1]吳建環(huán)，等．對我國企業(yè)年金的兩點(diǎn)思考[J]．財(cái)會(huì)月刊，2003，（13）．

　　[2]企業(yè)年金試行辦法，2003．

　　[3]劉云龍，等．企業(yè)年金模式探索與國際比較[M]．中國金融出版社，2004．

　　作者簡介：李永紅（1987－），男，陜西寶雞人，陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司經(jīng)濟(jì)師，研究方向：人力資源管理。