摘要：文章介紹了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險的概念及特征，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的理論概況，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)；分析了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀以及企業(yè)的抗風(fēng)險能力；介紹了現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序；結(jié)合我國實(shí)際，提出現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的對策，并展望未來企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展。

　　關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；風(fēng)險管理程序

　　一、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理概述

　　（一）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的概念及特征

　　從企業(yè)的角度來說，風(fēng)險主要指無法達(dá)到預(yù)期報酬的可能性。而企業(yè)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于各種事先無法預(yù)料的不確定因素帶來的影響，使企業(yè)的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生一定的偏差，從而有蒙受損失和獲得額外機(jī)會的可能性。企業(yè)風(fēng)險具有客觀性、偶然性、復(fù)雜性、可變性等。所謂風(fēng)險管理，是指企業(yè)面對風(fēng)險時采取科學(xué)有效的方法，以便用最小的成本獲得最大安全保障利益的管理活動。美國國家虛假財務(wù)報告委員會贊助機(jī)構(gòu)研究小組（COSO）報告中認(rèn)為：內(nèi)部控制是一種由企業(yè)董事會、管理階層與其他人員執(zhí)行，由管理人員階層所設(shè)計，為達(dá)成運(yùn)營的效果及財務(wù)報告的可靠性和相關(guān)法令的遵循提供合理保證的過程。

　　（二）現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的目標(biāo)

　　損失前風(fēng)險管理的目標(biāo)包括經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)和履行社會責(zé)任目標(biāo)3個方面：經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)、安全性目標(biāo)、履行社會責(zé)任目標(biāo)。

　　損失后風(fēng)險管理的目標(biāo)包括維持企業(yè)繼續(xù)生存、促使企業(yè)繼續(xù)經(jīng)營、促使企業(yè)收入穩(wěn)定、促使企業(yè)繼續(xù)成長、完成社會責(zé)任5個方面。

　　二、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析

　　（一）現(xiàn)代企業(yè)抗風(fēng)險能力分析

　　企業(yè)的抗風(fēng)險能力，主要取決于其風(fēng)險的識別能力、風(fēng)險的承受能力和風(fēng)險的化解能力這3方面。企業(yè)的風(fēng)險識別能力與人的素質(zhì)和能力密切相關(guān)，即與人的經(jīng)驗、風(fēng)險意識、所掌握的知識以及對信息的把握等方面有關(guān)。企業(yè)有一個風(fēng)險承受力的問題，當(dāng)然也要有一個逐步適應(yīng)、不斷提高的過程。目前，企業(yè)的資金普遍短缺，其風(fēng)險承受能力自然也就比較脆弱。現(xiàn)在頻頻出現(xiàn)的企業(yè)集團(tuán)化趨勢正是反映了企業(yè)努力提高抗風(fēng)險能力，參與國際市場競爭的要求。企業(yè)置身于市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，環(huán)境的變化既蘊(yùn)含機(jī)遇，也隱藏著危機(jī)和風(fēng)險。這需要企業(yè)具備化解和分散風(fēng)險的能力。

　　（二）企業(yè)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀

　　目前，我國企業(yè)的風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、企業(yè)管理者當(dāng)局對企業(yè)風(fēng)險管理的重要性認(rèn)識模糊、風(fēng)險管理缺位的現(xiàn)象比較普遍。具體來講，我國企業(yè)的風(fēng)險管理存在經(jīng)營體制和管理制度上的風(fēng)險，成功的管理模式如果不能適應(yīng)環(huán)境的變化，就會變成失效的模式。同時，我國企業(yè)風(fēng)險管理意識不強(qiáng)、管理理論素質(zhì)偏低。企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)制不健全、企業(yè)改革滯后。

　　三、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的基本程序

　　風(fēng)險管理的基本程序包括風(fēng)險識別、風(fēng)險衡量、風(fēng)險管理技術(shù)選擇和風(fēng)險管理效果評價等。

　　（一）風(fēng)險識別

　　風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它是指風(fēng)險主體對所面臨的風(fēng)險以及潛在風(fēng)險加以判斷、歸類和鑒定性質(zhì)的過程。對風(fēng)險的識別一方面可以通過感性認(rèn)識和經(jīng)驗來進(jìn)行判斷；另一方面，也是更重要的則必須依靠對各種客觀的會計、統(tǒng)計、經(jīng)營資料和風(fēng)險記錄進(jìn)行分析、歸納和整理，從而發(fā)現(xiàn)各種風(fēng)險的損害情況以及風(fēng)險發(fā)生規(guī)律。風(fēng)險識別是一項具有持續(xù)性和系統(tǒng)性的工作。

　　（二）風(fēng)險衡量

　　風(fēng)險衡量是指在風(fēng)險識別的基礎(chǔ)上，通過對所收集的大量的詳細(xì)損失資料加以分析，運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計，估計和預(yù)測風(fēng)險發(fā)生的概率和損失幅度。風(fēng)險衡量以損失頻率和損失程度為主要測算指標(biāo)，并據(jù)以確定風(fēng)險的大小或高低。風(fēng)險衡量一般需要運(yùn)用概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法，必要時借助計算機(jī)完成。風(fēng)險衡量與風(fēng)險識別以及風(fēng)險處理在時間上不能截然分開。事實(shí)上，有些數(shù)量分析活動是在風(fēng)險識別的過程中進(jìn)行的，有些風(fēng)險處理措施則在風(fēng)險衡量時就已經(jīng)存在。

　　（三）風(fēng)險管理技術(shù)選擇

　　根據(jù)風(fēng)險衡量的結(jié)果，為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理的目標(biāo)，需選擇最佳的風(fēng)險管理技術(shù)。風(fēng)險管理技術(shù)分為兩大類：控制型風(fēng)險管理技術(shù)和財務(wù)型風(fēng)險管理技術(shù)。前者是以避免、消除和減少意外事故發(fā)生的機(jī)會，限制已發(fā)生損失繼續(xù)擴(kuò)大的一切措施。后者是通過事先的財務(wù)計劃來籌措資金，以便對風(fēng)險事故造成的經(jīng)濟(jì)損失進(jìn)行及時而充分的補(bǔ)償。通過財務(wù)處理，可以把風(fēng)險成本降低到最小程度。

　　（四）風(fēng)險管理效果評價

　　對風(fēng)險管理技術(shù)適用性及其收益性情況進(jìn)行分析、檢查、修正與評價稱為風(fēng)險管理效果評價。在某一特定時期內(nèi)，風(fēng)險管理技術(shù)選擇是否最佳，需要進(jìn)行科學(xué)的評估。風(fēng)險管理效益的大小取決于是否能以最小的風(fēng)險成本取得最大安全保障。在風(fēng)險管理的實(shí)踐中，通常要考慮該項技術(shù)的經(jīng)濟(jì)性、其與整體管理目標(biāo)的一致性、實(shí)施的可能性和有效性，同時，由于人們的認(rèn)識水平具有階段性以及風(fēng)險管理技術(shù)處于不斷完善的過程中，因此對風(fēng)險的識別、評價，以及技術(shù)的選擇需要定期修正，使選擇的風(fēng)險管理技術(shù)適應(yīng)變化了的情況需要，從而保證管理技術(shù)的最優(yōu)使用。

　　四、現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理的對策

　　（一）完善企業(yè)風(fēng)險管理的對策

　　1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部環(huán)境體現(xiàn)了企業(yè)的特征，影響到企業(yè)員工的風(fēng)險意識，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了有關(guān)原則和結(jié)構(gòu)。

　�。�1）健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個方面，只要存在企業(yè)的經(jīng)營管理，便需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境能夠保證經(jīng)營方針和計劃的貫徹與執(zhí)行，維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，確保會計報表的編制符合會計法規(guī)、準(zhǔn)則和制度的相關(guān)要求，同時還能防止、披露和糾正錯誤與舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。�2）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險文化建設(shè)。企業(yè)應(yīng)形成相對穩(wěn)健的風(fēng)險文化。海信集團(tuán)便是一個成功的例子，他們始終堅持“要發(fā)展，更要健康”的發(fā)展思路，在保持財務(wù)健康的前提下穩(wěn)步地謀求發(fā)展。他們認(rèn)為企業(yè)不應(yīng)求一時一事的高低，應(yīng)求強(qiáng)而做，只有做強(qiáng)的企業(yè)才可以真正做大。

　　2、完善現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)。為使企業(yè)風(fēng)險管理的功能得到正常、充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險管理的組織機(jī)構(gòu)，風(fēng)險管理組織機(jī)構(gòu)相對獨(dú)立于企業(yè)組織的整體控制。現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)要獨(dú)立地開展工作，但不直接干涉企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，它是對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)。

　　3、完善現(xiàn)代企業(yè)的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。在現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險分析清楚后，就應(yīng)立即制定相應(yīng)的預(yù)防轉(zhuǎn)化措施，盡可能減少風(fēng)險給企業(yè)帶來的損失�，F(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險預(yù)警制度若要能夠有效運(yùn)作，就必須要有正確及時且合乎企業(yè)所需要的各種風(fēng)險管理資訊系統(tǒng)，提供及時而完整的經(jīng)營成果數(shù)據(jù)供企業(yè)的經(jīng)營者及各部門負(fù)責(zé)人以實(shí)際經(jīng)營狀況數(shù)據(jù)體系來與財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)相比較。

　　4、構(gòu)筑3道防線——領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線、崗位責(zé)任線、審計責(zé)任線。

　　（1）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線。由于企業(yè)風(fēng)險管理的重要性和特殊性，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)給予充分重視和支持，定期專門研究企業(yè)風(fēng)險管理問題，并根據(jù)企業(yè)的環(huán)境和形勢變化確定本企業(yè)風(fēng)險管理的重點(diǎn)和近期目標(biāo)，要在企業(yè)行為決策過程中重視風(fēng)險的比較論證，充分評估要對面臨的和潛在的風(fēng)險，及時采取對策。

　�。�2）崗位責(zé)任線。企業(yè)風(fēng)險管理者要對本企業(yè)的風(fēng)險管理負(fù)最終管理責(zé)任。在企業(yè)風(fēng)險運(yùn)行機(jī)制和風(fēng)險管理機(jī)制下，企業(yè)各崗位風(fēng)險管理者要在各自的職責(zé)范圍內(nèi)執(zhí)行并維護(hù)有效的風(fēng)險管理框架，企業(yè)所有員工都有責(zé)任向管理者當(dāng)局報告本企業(yè)的風(fēng)險管理情況與問題。

　�。�3）審計責(zé)任線。企業(yè)內(nèi)部審計人員在本企業(yè)的風(fēng)險管理中負(fù)有監(jiān)控責(zé)任。企業(yè)的內(nèi)部審計人員可通過對企業(yè)管理者在風(fēng)險管理過程中的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評估、提出改進(jìn)建議來幫助風(fēng)險管理者履行其職責(zé)。企業(yè)的外部審計人員也能從獨(dú)立客觀的角度對企業(yè)的財務(wù)報表進(jìn)行審計，向企業(yè)提供風(fēng)險管理方面的有用信息。3條防線缺一不可，其中領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任線是關(guān)鍵，崗位責(zé)任線是重點(diǎn)，審計責(zé)任線是保障。

　　（二）未來企業(yè)風(fēng)險管理的發(fā)展

　　在經(jīng)濟(jì)全球化和我國加入WTO的背景下，我國企業(yè)的風(fēng)險管理已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行的一項十分緊迫而又非常艱巨的任務(wù)。我國企業(yè)的風(fēng)險有其自身的特征，并且在一定條件下是可控的。因此，企業(yè)的管理既要借鑒國外企業(yè)風(fēng)險管理的先進(jìn)經(jīng)驗，又要從我國的具體國情出發(fā)�？v觀全文，現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理工作是一項系統(tǒng)工程，涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜，是需要現(xiàn)代企業(yè)全員參與的一項管理活動，它是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的拓展和延伸，是現(xiàn)代企業(yè)繼企業(yè)戰(zhàn)略和質(zhì)量管理的又一重大方面�，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)堅持科學(xué)發(fā)展觀，樹立風(fēng)險組合觀、優(yōu)化觀、動態(tài)觀，合理地確定企業(yè)風(fēng)險度和風(fēng)險管理目標(biāo)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理意識，提高企業(yè)風(fēng)險管理水平，從而達(dá)到提升企業(yè)價值的目的。

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