【知識點】關于價內(nèi)稅與價外稅的計算（營業(yè)稅）

　　【例題】某市建筑公司承建某縣政府辦公樓，工程不含稅造價為1000萬元，該施工企業(yè)應繳納的營業(yè)稅為（?。┤f元。（教材P15例題）
　　A．32.81
　　B．31.60
　　C．31.02
　　D．34.12

　　【答案】C
　　【易錯】營業(yè)稅為3%，用1000萬元*3%=30萬元
　　【解析】營業(yè)稅率為3%，基數(shù)是含稅造價。而本題題目中所給的1000元為不含稅造價不能直接乘以營業(yè)稅率來進行計算。

　　這道題目應該計算如下：
　　首先求出含稅造價
　　1000/（1-3%-3%*7%-3%*3%）=1034.13
　　然后計算營業(yè)稅：
　　1034.13*3%=31.02萬元。

　　【拓展】工程造價中的稅費問題
　　建筑安裝工程稅金指國家稅法所規(guī)定的應計入建筑安裝工程費用的營業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護建設稅及教育費附加三項應繳稅；
　?。?）營業(yè)稅
　　營業(yè)稅納稅標準：國家統(tǒng)一標準3%，但有些區(qū)域可能會存在部分返還現(xiàn)象。營業(yè)稅的計算公式為：應納營業(yè)稅=營業(yè)額×3%
　?。?）城鄉(xiāng)維護建設稅
　　城鄉(xiāng)維護建設稅計算公式為：應納稅額=應納營業(yè)稅額×適用稅率
　　（3）教育費附加
　　教育費附加是按應納營業(yè)稅額乘以3%確定，計算公式為：
　　應納稅額=應納營業(yè)稅額×3%
　　以上合計稅率為：3.3％
　　稅率3.41％ 的由來

　　計算過程：

　　設含稅工程造價為　a

　　不含稅工程造價為　b

　　不含工程造價稅率為　x

　　則 ①b（1+x）=a② b=a（1-3.3%）

　　解得x=3.3%/（1-3.3%）=3.41%

　　施工企業(yè)實際交稅（以含稅工程造價為基數(shù)）：

　　序號 名稱稅率（％）備注

　　1 營業(yè)稅3.00

　　2 城建稅0.21營業(yè)稅的7％

　　3 教育費附加稅0.09營業(yè)稅的3％

　　4 企業(yè)所得稅3.30

　　5 個人所得稅0.40

　　6 印花稅0.03

　　7 提護稅0.13

　　合計7.16

　　以不含稅工程造價為基數(shù) ： 7.16%/（1-7.16%） ＝7.71％

　　這個問題的關鍵是 稅分 價內(nèi)稅 和 價外稅

　　說白點： 營業(yè)稅 就是 稅還要交稅

　　例如生產(chǎn)的一件商品，準備賣100元 因為 要交稅 3%，那把稅金轉(zhuǎn)嫁到買家身上100+3=103元

　　買出去如果是103元 那實際要交的稅 就不是 3元了 要交 103*3%=3.09元了 因為你的營業(yè)額是103元了

　　所以為了不虧那3.09-3=0.09元就有了“ 設不含稅造價為單位1，含稅造價為Y，列式：1+Y[3%（營業(yè)稅）+3%*7%（市區(qū)，縣城5%，不在市縣3%）+3%*3%（教育附加）]=Y.可以推導出稅率公式。”

　　【提示】關于這個問題，如果實在是繞不開這個道理，建議采取死記硬背的方法。

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