知識(shí)點(diǎn)：量本利模型及盈虧平衡分析

    【考頻指數(shù)】★★★★

    【考點(diǎn)精講】

    一、總成本與固定成本、可變成本

    1.固定成本

    固定成本是指在技術(shù)方案一定的產(chǎn)量范圍內(nèi)不受產(chǎn)品產(chǎn)量影響的成本，即不隨產(chǎn)品產(chǎn)量的增減發(fā)生變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用，如工資及福利費(fèi)（計(jì)件工資除外）折舊費(fèi)、修理費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)、其他費(fèi)用等。

    2.可變成本

    可變成本是隨技術(shù)方案產(chǎn)品產(chǎn)量的增減而成正比例變化的各項(xiàng)成本，如原材料、燃料、動(dòng)力費(fèi)、包裝費(fèi)和計(jì)件工資等。

    3.半可變成本

    半可變（或半同定）成本是指介于固定成本和可變成本之間，隨技術(shù)方案產(chǎn)量增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，但不成正比例變化的成本，為簡(jiǎn)化計(jì)算，一般也將其作為固定成本。

    二、量本利模型

    1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通常以生產(chǎn)數(shù)量為起點(diǎn)，而以利潤(rùn)為目標(biāo)。在一定期間把成本總額分解簡(jiǎn)化成固定成本和變動(dòng)成本兩部分后，再同時(shí)考慮收入和利潤(rùn)，使成本、產(chǎn)銷量和利潤(rùn)的關(guān)系統(tǒng)一于一個(gè)數(shù)學(xué)模型。

    2.線性盈虧平衡分析的假設(shè)條件：

    （1）生產(chǎn)量等于銷售量，即當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品（或提供的服務(wù)，下同）當(dāng)年銷售出去；

    （2）產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，總生產(chǎn)成本是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；

    （3）產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，銷售收入是產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；

    （4）只生產(chǎn)單一產(chǎn)品；或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算，不同產(chǎn)品的生產(chǎn)負(fù)荷率的變化應(yīng)保持一致。

    三、盈虧平衡分析

    基本的損益方程式：B=p×Q-Cu×Q-CF-Tu×Q

    B——利潤(rùn)；

    p——單位產(chǎn)品售價(jià)；

    Q——產(chǎn)銷量；

    Cu——單位產(chǎn)品可變成本；

    CF——固定成本；

    Tu——單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加。

    利潤(rùn)=銷售量×單價(jià)-銷售量×單位產(chǎn)品可變成本-固定成本-單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加×銷售量

    項(xiàng)目（技術(shù)方案）的收入=銷售量×（單價(jià)-單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加）

    項(xiàng)目（技術(shù)方案）的成本=銷售量×單位產(chǎn)品可變成本+固定成本

    將上述兩個(gè)等式看作以銷售量為變量的線性函數(shù)，兩個(gè)線性函數(shù)的交點(diǎn)就是收入等于成本的點(diǎn)，此時(shí)利潤(rùn)為零，對(duì)應(yīng)的銷售量就是盈虧平衡點(diǎn)（保本點(diǎn)）。

    基本的損益方程式含有相互聯(lián)系的6個(gè)變量，給定其中5個(gè)，便可求出剩下的變量值。

    盈虧平衡點(diǎn)反映了技術(shù)方案對(duì)市場(chǎng)變化的適應(yīng)能力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力。盈虧平衡點(diǎn)越低，達(dá)到此點(diǎn)的盈虧平衡產(chǎn)銷量就越少，技術(shù)方案投產(chǎn)后盈利的可能性越大，適應(yīng)市場(chǎng)變化的能力越強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力也越強(qiáng)。

    盈虧平衡分析雖然能夠從市場(chǎng)適應(yīng)性方面說(shuō)明技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的大小，但并不能揭示產(chǎn)生技術(shù)方案風(fēng)險(xiǎn)的根源。

    【速記點(diǎn)評(píng)】本知識(shí)點(diǎn)絕大多數(shù)情況下是考查計(jì)算題。只需要牢記基本的損益方程式，題目會(huì)給出5個(gè)已知量，將5個(gè)已知量代入損益方程式，通過(guò)解一次方程即可求出剩下的未知量。還可能考查量本利模型的假設(shè)前提條件及盈虧平衡分析的優(yōu)缺點(diǎn)，所以相關(guān)文字內(nèi)容也需理解記憶。

    【經(jīng)典例題】

    1.某技術(shù)方案的設(shè)計(jì)年產(chǎn)量為8萬(wàn)件，單位產(chǎn)品銷售價(jià)格為100元／件，單位產(chǎn)品可變成本為20元／件，單位產(chǎn)品營(yíng)業(yè)稅金及附加為5元/件，按設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力生產(chǎn)時(shí)，年利潤(rùn)為200萬(wàn)元，則該技術(shù)方案的盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷量為（）萬(wàn)件。

    A.5.33

    B.5.00

    C.4.21

    D.4.00

    【答案】A

    【解析】本題考查的是盈虧平衡分析。盈虧平衡分析的基礎(chǔ)是量本利模型。根據(jù)題意，可列出利潤(rùn)2000000=100×80000-20×80000-5×80000-年固定成本，則年固定成本=400（萬(wàn)元）；然后，根據(jù)產(chǎn)銷量盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算公式，BEP（Q）=400/（100-20-5）=5.33（萬(wàn)件）。

    2.線性盈虧平衡分析的前提條件包括（）。

    A.項(xiàng)目可行

    B.生產(chǎn)量等于銷售量

    C.銷售價(jià)格不變

    D.單位可變成本不變

    E.銷售量不變

    【答案】BCD

    【解析】本題考查的是量本利模型。線性盈虧平衡分析的前提條件：（1）生產(chǎn)量等于銷售量；（2）產(chǎn)銷量變化，單位可變成本不變，從而使總生產(chǎn)成本成為產(chǎn)銷量的線性函數(shù)；（3）產(chǎn)銷量變化，銷售單價(jià)不變，從而使產(chǎn)銷收入成為銷售量的線性函數(shù)；（4）只生產(chǎn)單一產(chǎn)品；或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可以換算為單一產(chǎn)品計(jì)算。