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2020一建工程經(jīng)濟(jì)之工程財務(wù)高頻考點:所得稅費用的確認(rèn)

2020-07-02 16:30   來源:建設(shè)工程教育網(wǎng) 字體: 打印 收藏

  高頻考點是一級建造師試題中高頻率出題的知識點,也是一建備考的核心考點。高頻考點直接鎖定一建的設(shè)題思路和發(fā)展軌跡,瞄準(zhǔn)一建考試的重點、難點、疑點、易錯點。建設(shè)工程教育網(wǎng)為考生們整理了一級建造師工程經(jīng)濟(jì)高頻考點,快點收藏起來!

一建高頻考點

  2020一級建造師工程經(jīng)濟(jì)高頻考點:所得稅費用的確認(rèn)

  【考頻指數(shù)】★★★★

  【考點精粹】

  一、所得稅的概念

  所得稅是指企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得按規(guī)定交納的稅金,是根據(jù)應(yīng)納稅所得額計算的,包括企業(yè)以應(yīng)納稅所得額為基礎(chǔ)的各種境內(nèi)和境外稅額。應(yīng)納稅所得額是企業(yè)年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目后的余額。

  企業(yè)所得稅的稅率為25%,非居民企業(yè)取得《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的所得,適用稅率為20%。

  二、所得稅的計稅基礎(chǔ)

  1.企業(yè)每一納稅年度的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額,為應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。

  2.收入總額中,下列收入為不征稅收入:

  (1)財政撥款,各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政資金,但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

  (2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。行政事業(yè)性收費,是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn),在實施社會公共管理,以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中,向特定對象收取并納入財政管理的費用。政府性基金,是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,代政府收取的具有專項用途的財政資金。

  (3)國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入,企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

  3.企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

  5.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,準(zhǔn)予扣除。

  6.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用,準(zhǔn)予扣除。

  7.在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)發(fā)生的支出作為長期待攤費用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除。

  8.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  三、稅收優(yōu)惠

  企業(yè)的下列所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅:

  (1)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;

  (2)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得;

  (3)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得;

  (4)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;

  (5)《企業(yè)所得稅法》第二條第三款規(guī)定的所得。

  符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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