中華民國(guó)九十四年十二月二十七日行政院金融監(jiān)督管理委員會(huì)金管銀（三）字第09430018480號(hào)令修正發(fā)布全文41條；并自發(fā)布日施行

　　第1條 本辦法依信用合作社法（以下簡(jiǎn)稱本法）第二十一條第一項(xiàng)規(guī)定訂定之。

　　第2條 信用合作社應(yīng)建立內(nèi)部控制制度及內(nèi)部稽核制度，并確保該制度得以持續(xù)有效執(zhí)行，以促進(jìn)信用合作社健全發(fā)展，維護(hù)金融安定。

　　第3條 內(nèi)部控制之基本目的在于促進(jìn)信用合作社健全經(jīng)營(yíng)，并應(yīng)由其理事會(huì)、管理階層及所有從業(yè)人員共同遵行，以合理確保達(dá)成下列目標(biāo)：

　　一、營(yíng)運(yùn)之效果及效率。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)之可靠性。

　　三、相關(guān)法令之遵循。

　　前項(xiàng)第一款所稱營(yíng)運(yùn)之效果及效率目標(biāo)，包括獲利、績(jī)效及保障資產(chǎn)安全等目標(biāo)。

　　第4條 信用合作社之內(nèi)部控制制度應(yīng)包含下列各項(xiàng)原則：

　　一、管理階層之監(jiān)督及控制文化：理事會(huì)應(yīng)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)并定期復(fù)核整體經(jīng)營(yíng)策略與重大政策，理事會(huì)對(duì)于確保建立并維持適當(dāng)有效之內(nèi)部控制制度負(fù)有最終之責(zé)任；高階管理階層應(yīng)負(fù)責(zé)執(zhí)行理事會(huì)核定之經(jīng)營(yíng)策略及政策，發(fā)展足以辨識(shí)、衡量、監(jiān)督及控制信用合作社風(fēng)險(xiǎn)之程序，訂定適當(dāng)之內(nèi)部控制政策及監(jiān)督其有效性與適切性。

　　二、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)與評(píng)估：有效之內(nèi)部控制制度須可辨識(shí)并持續(xù)評(píng)估所有對(duì)信用合作社目標(biāo)之達(dá)成可能產(chǎn)生負(fù)面影響之重大風(fēng)險(xiǎn)，并決定如何因應(yīng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，使其能被限制在可承受之范圍內(nèi)。

　　三、控制活動(dòng)與職務(wù)分工：控制活動(dòng)應(yīng)是信用合作社每日整體營(yíng)運(yùn)之一部分，應(yīng)設(shè)立完善之控制架構(gòu)，及訂定各層級(jí)之內(nèi)控程序；有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)有適當(dāng)之職務(wù)分工，且管理階層及員工不應(yīng)擔(dān)任責(zé)任相互沖突之工作。

　　四、信息與溝通：應(yīng)保有適切完整之財(cái)務(wù)、營(yíng)運(yùn)及遵循信息；信息應(yīng)具備可靠性、及時(shí)性與容易取得之特性，并以一致性之格式提供，有效之內(nèi)部控制制度應(yīng)建立有效之溝通管道。

　　五、監(jiān)督活動(dòng)與更正缺失：信用合作社內(nèi)部控制整體之有效性應(yīng)予持續(xù)監(jiān)督，營(yíng)業(yè)單位、內(nèi)部稽核或其它內(nèi)控人員發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失均應(yīng)即時(shí)向適當(dāng)層級(jí)報(bào)告，若屬重大之內(nèi)部控制缺失應(yīng)向高階管理階層及理事會(huì)報(bào)告，并應(yīng)立即采取改正措施。

　　第5條 信用合作社之內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋所有營(yíng)運(yùn)活動(dòng)，并應(yīng)訂定下列適當(dāng)之政策及作業(yè)程序，且應(yīng)適時(shí)檢討修訂：

　　一、組織規(guī)程或管理章則，應(yīng)包括訂定明確之組織系統(tǒng)、部門職掌業(yè)務(wù)范圍與明確之授權(quán)及分層負(fù)責(zé)辦法。

　　二、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范及處理手冊(cè)，包括：

　�。ㄒ唬┏黾{、存款、授信、匯兌。

　　（二）投資準(zhǔn)則。

　　（三）客戶資料保密。

　　（四）利害關(guān)系人交易規(guī)范。

　�。ㄎ澹�會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)報(bào)表編制流程、總務(wù)、信息、人事管理（含輪調(diào)及休假規(guī)定）。

　�。�六）對(duì)外信息揭露作業(yè)管理。

　�。ㄆ撸┪�外作業(yè)管理。

　　（八）其它業(yè)務(wù)之規(guī)范及作業(yè)程序。

　　前項(xiàng)各種作業(yè)及管理規(guī)章之訂定、修訂或廢止，必要時(shí)應(yīng)有遵守法令單位、內(nèi)部稽核單位等相關(guān)單位之參與。

　　第6條 信用合作社應(yīng)建立遵守法令主管制度、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、內(nèi)部稽核制度、以及自行查核制度，以維持有效適當(dāng)之內(nèi)部控制制度運(yùn)作。

　　第7條 信用合作社內(nèi)部控制制度，應(yīng)經(jīng)理事會(huì)通過，如有理事表示異議且有紀(jì)錄或書面聲明者，信用合作社應(yīng)將異議意見連同經(jīng)理事會(huì)通過之內(nèi)部控制制度送各監(jiān)事（會(huì)）；修正時(shí)，亦同。

　　第8條 信用合作社為符合法令之遵循，應(yīng)指定一隸屬于理事會(huì)或總經(jīng)理之總社管理單位，負(fù)責(zé)遵守法令主管制度之規(guī)劃、管理及執(zhí)行，并指派高階主管一人擔(dān)任總機(jī)構(gòu)遵守法令主管，綜理法令遵循事務(wù)，至少每半年向理事會(huì)及監(jiān)事（會(huì)）報(bào)告。

　　信用合作社總機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)單位、信息單位、財(cái)務(wù)保管單位及其它管理單位應(yīng)指派相當(dāng)襄理職級(jí)以上者人員擔(dān)任遵守法令主管，負(fù)責(zé)執(zhí)行法令遵循事宜。

　　信用合作社總機(jī)構(gòu)遵守法令主管每年應(yīng)參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)法令專業(yè)訓(xùn)練達(dá)十小時(shí)以上。

　　前項(xiàng)總機(jī)構(gòu)遵守法令主管名單應(yīng)函報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府，并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)中央主管機(jī)關(guān)備查。

　　第9條 信用合作社總、分支機(jī)構(gòu)對(duì)法令遵循事宜，應(yīng)建立咨詢溝通管道，以有效傳達(dá)法令，俾使職員對(duì)于法令之疑義得以迅速厘清，并落實(shí)法令遵循。

　　第10條 遵守法令單位應(yīng)辦理下列事項(xiàng)：

　　一、建立清楚適當(dāng)之法令傳達(dá)、咨詢、協(xié)調(diào)與溝通系統(tǒng)。

　　二、確認(rèn)各項(xiàng)作業(yè)及管理規(guī)章均配合相關(guān)法規(guī)適時(shí)更新，使各項(xiàng)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)符合法令規(guī)定。

　　三、訂定法令遵循之評(píng)估內(nèi)容與程序，并督導(dǎo)各單位定期自行評(píng)估執(zhí)行情形。

　　四、對(duì)各單位人員施以適當(dāng)合宜之法規(guī)訓(xùn)練。

　　五、各管理、營(yíng)業(yè)單位之遵守法令主管應(yīng)每周至少一次對(duì)職員進(jìn)行金融法規(guī)及道德規(guī)范之宣導(dǎo)，并作成日志，以備查核。法令遵循自行評(píng)估作業(yè)，每半年至少須辦理一次，其辦理結(jié)果應(yīng)送遵守法令單位備查。各單位辦理自行評(píng)估作業(yè)，應(yīng)由該單位主管指定專人辦理。

　　前項(xiàng)自行評(píng)估工作底稿及數(shù)據(jù)應(yīng)至少保存五年。

　　第11條 信用合作社應(yīng)訂定適當(dāng)之風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序，建立獨(dú)立有效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以評(píng)估及監(jiān)督其風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力、已承受風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)況、決定風(fēng)險(xiǎn)因應(yīng)策略及風(fēng)險(xiǎn)管理程序遵循情形。

　　前項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理政策與程序應(yīng)經(jīng)理事會(huì)通過并適時(shí)檢討修訂。

　　第12條 信用合作社應(yīng)設(shè)置獨(dú)立之專責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控管單位或指定一總社管理單位負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控管，并定期向理事會(huì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理信息，若發(fā)現(xiàn)重大暴險(xiǎn)，危及財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)狀況或法令遵循者，應(yīng)立即采取適當(dāng)措施并向理事會(huì)報(bào)告。

　　第13條 信用合作社之風(fēng)險(xiǎn)控管機(jī)制應(yīng)包括下列原則：

　　一、應(yīng)依其業(yè)務(wù)規(guī)模、信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況及未來營(yíng)運(yùn)趨勢(shì)，監(jiān)控資本適足性。

　　二、應(yīng)建立衡量及監(jiān)控流動(dòng)性部位之管理機(jī)制，以衡量、監(jiān)督、控管流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

　　三、應(yīng)考量整體暴險(xiǎn)、自有資本及負(fù)債特性進(jìn)行各項(xiàng)資產(chǎn)配置，建立各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之管理。

　　四、應(yīng)建立信用合作社資產(chǎn)品質(zhì)及分類之評(píng)估方法，計(jì)算及控管大額暴險(xiǎn)，并定期檢視，核實(shí)提列備抵損失。

　　五、應(yīng)對(duì)信用合作社業(yè)務(wù)或交易、信息交互運(yùn)用等建立信息安全防護(hù)機(jī)制及緊急應(yīng)變計(jì)劃。

　　第14條 內(nèi)部稽核制度之目的，在查核及評(píng)估內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)作，并適時(shí)提供改進(jìn)建議，以確保內(nèi)部控制制度得以持續(xù)有效實(shí)施，協(xié)助理事會(huì)及管理階層確實(shí)履行其責(zé)任。

　　第15條 信用合作社應(yīng)設(shè)立隸屬理事會(huì)之內(nèi)部稽核單位，以獨(dú)立超然之精神，執(zhí)行稽核業(yè)務(wù)，并應(yīng)至少每半年向理事會(huì)及監(jiān)事（會(huì)）報(bào)告。

　　信用合作社應(yīng)建立總稽核制，綜理稽核業(yè)務(wù)�？偦�核應(yīng)具備領(lǐng)導(dǎo)及有效督導(dǎo)稽核工作之能力，其資格應(yīng)符合信用合作社社員代表理監(jiān)事及經(jīng)理人應(yīng)具備資格條件及選聘辦法之規(guī)定，職位應(yīng)相當(dāng)于副總經(jīng)理。

　　總稽核不得兼任下列人員以外其它職務(wù)：

　　一、稽核單位主管。

　　二、遵守法令主管。

　　三、防制洗錢專責(zé)人員。

　　總稽核之聘任、解聘或調(diào)職，應(yīng)經(jīng)理事會(huì)全體理事三分之二以上之同意，并報(bào)請(qǐng)中央主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后為之。內(nèi)部稽核單位之人事任用、免職、升遷、獎(jiǎng)懲、輪調(diào)及考核等，應(yīng)由總稽核簽報(bào)，經(jīng)理事會(huì)通過，并征得監(jiān)事會(huì)同意后辦理。但涉及其它管理、營(yíng)業(yè)單位人事者，應(yīng)事先洽商人事單位轉(zhuǎn)報(bào)總經(jīng)理同意后，再行簽報(bào)理事主席核定。

　　第16條 內(nèi)部稽核人員執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)本誠(chéng)實(shí)信用原則，并不得有下列情事：

　　一、明知信用合作社之營(yíng)運(yùn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)報(bào)導(dǎo)及相關(guān)法令遵循情況有直接損害利害關(guān)系人之情事，而予以隱飾或作不實(shí)、不當(dāng)之揭露。

　　二、逾越稽核職權(quán)范圍以外之行為或有其它不正當(dāng)情事，對(duì)于所取得之資訊，對(duì)外泄漏或?yàn)榧簣D利或侵害信用合作社之利益。

　　三、對(duì)于以前執(zhí)行之業(yè)務(wù)或與自身有利害關(guān)系案件未予回避，而辦理該等案件或業(yè)務(wù)之稽核工作。

　　四、收受職員或客戶之不當(dāng)招待或饋贈(zèng)或其它不正當(dāng)利益。未配合辦理主管機(jī)關(guān)指示查核事項(xiàng)或提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　五、其它違反法令或經(jīng)主管機(jī)關(guān)規(guī)定不得為之行為。

　　第17條 內(nèi)部稽核單位應(yīng)辦理下列事項(xiàng)：

　　一、信用合作社應(yīng)規(guī)劃內(nèi)部稽核之組織、編制與職掌，并編撰內(nèi)部稽核工作手冊(cè)及工作底稿，其內(nèi)容至少應(yīng)包括對(duì)內(nèi)部控制制度各項(xiàng)規(guī)定與業(yè)務(wù)流程進(jìn)行評(píng)估，以判斷現(xiàn)行規(guī)定、程序是否已具有適當(dāng)之內(nèi)部控制，管理單位與營(yíng)業(yè)單位是否切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制及執(zhí)行內(nèi)部控制之效益是否合理等，隨時(shí)提出改進(jìn)意見。

　　二、訂定自行查核內(nèi)容與程序，并督導(dǎo)各單位自行查核之執(zhí)行情形。

　　三、擬定年度稽核計(jì)劃，并依各單位業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特性及其內(nèi)部稽核執(zhí)行情形，訂定對(duì)各單位之查核計(jì)劃。

　　信用合作社應(yīng)先督促各單位辦理自行查核，再由內(nèi)部稽核單位復(fù)核各單位之自行查核報(bào)告，并同內(nèi)部稽核單位所發(fā)現(xiàn)之內(nèi)部控制缺失及異常事項(xiàng)改善情形，以作為理事會(huì)、總經(jīng)理、總稽核及遵守法令主管評(píng)估整體內(nèi)部控制制度有效性及出具內(nèi)部控制制度聲明書之依據(jù)。

　　第18條 內(nèi)部稽核人員之職務(wù)如下：

　　一、業(yè)務(wù)及帳務(wù)之稽核

　　二、資產(chǎn)負(fù)債之稽核。

　　三、契約、單據(jù)、規(guī)章及表報(bào)之稽核。

　　四、庫(kù)存及保管品之盤查。

　　五、內(nèi)部舞弊之調(diào)查。

　　六、對(duì)金融檢查所列缺失意見改善情形及主管機(jī)關(guān)命令改正事項(xiàng)之追蹤查核。

　　七、職務(wù)交接時(shí)移交清冊(cè)之查核。

　　八、自行查核之規(guī)劃、監(jiān)督、考核及自行查核缺失事項(xiàng)改善情形之追蹤查核。

　　九、營(yíng)繕工程及大額購(gòu)置、定制、變賣財(cái)物有關(guān)議價(jià)、比價(jià)、投標(biāo)、決標(biāo)之監(jiān)驗(yàn)調(diào)查。

　　十、逾期放款、催收款之清理及呆帳之轉(zhuǎn)銷之稽核。

　　十一、對(duì)涉嫌業(yè)務(wù)上違法人員移送法辦與訴追求償及財(cái)產(chǎn)保全之追蹤督導(dǎo)。

　　十二、其它有關(guān)稽核事項(xiàng)。

　　前項(xiàng)第十款有關(guān)逾期放款、催收款之清理及呆帳之轉(zhuǎn)銷，應(yīng)依照中央主管機(jī)關(guān)之規(guī)定辦理。

　　第19條 信用合作社辦理一般查核，其內(nèi)部稽核報(bào)告內(nèi)容應(yīng)依受檢單位之性質(zhì)，分別應(yīng)揭露下列項(xiàng)目：

　　一、查核范圍、綜合評(píng)述、財(cái)務(wù)狀況、資本適足性、經(jīng)營(yíng)績(jī)效、資產(chǎn)品質(zhì)、法令遵循、內(nèi)部控制、利害關(guān)系人交易、各項(xiàng)業(yè)務(wù)作業(yè)控制與內(nèi)部管理、客戶數(shù)據(jù)保密管理、信息管理、員工保密教育及自行查核辦理情形，并加以評(píng)估。

　　二、營(yíng)業(yè)單位對(duì)金融檢查機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師、內(nèi)部稽核單位、自行查核人員所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)之未改善情形。

　　第20條 內(nèi)部稽核單位對(duì)營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)保管及信息單位每年至少應(yīng)辦理一次一般查核及一次項(xiàng)目查核，對(duì)其他管理單位每年至少應(yīng)辦理一次項(xiàng)目查核。信用合作社內(nèi)部稽核單位應(yīng)將遵守法令主管制度之執(zhí)行情形，并入對(duì)業(yè)務(wù)及管理單位之一般查核或項(xiàng)目查核辦理。

　　第一項(xiàng)之內(nèi)部稽核報(bào)告、工作底稿及相關(guān)資料應(yīng)至少保存五年。

　　第21條 信用合作社應(yīng)依據(jù)營(yíng)業(yè)單位之多寡及其業(yè)務(wù)量，配置適任及適當(dāng)人數(shù)之專任內(nèi)部稽核人員（設(shè)有信息作業(yè)單位者應(yīng)包含計(jì)算機(jī)稽核人員），以超然獨(dú)立、客觀公正之立場(chǎng)，執(zhí)行其職務(wù)。信用合作社內(nèi)部稽核人員應(yīng)具備下列條件：

　　一、大專院校畢業(yè)并具有二年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)或金融檢查經(jīng)驗(yàn)；或高級(jí)中學(xué)或高級(jí)職業(yè)學(xué)校畢業(yè)并具有三年以上金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)或金融檢查經(jīng)驗(yàn)；或具有五年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。曾任會(huì)計(jì)師事務(wù)所查帳員、計(jì)算機(jī)公司程序設(shè)計(jì)師或系統(tǒng)分析師等專業(yè)人員二年以上經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)施以三個(gè)月以上之金融業(yè)務(wù)及管理訓(xùn)練，視同符合規(guī)定。

　　二、最近三年內(nèi)應(yīng)無記過以上之不良紀(jì)錄，但其因他人違規(guī)或違法所致之連帶處分，已功過相抵者，不在此限。

　　三、內(nèi)部稽核人員充任領(lǐng)隊(duì)時(shí)，應(yīng)有三年以上之稽核或金融檢查經(jīng)驗(yàn)，或一年以上之稽核經(jīng)驗(yàn)及五年以上之金融業(yè)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　第22條 內(nèi)部稽核單位之稽核人員、領(lǐng)隊(duì)稽核人員及正副主管均應(yīng)分別參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核人員研習(xí)班或計(jì)算機(jī)稽核研習(xí)班、領(lǐng)隊(duì)稽核研習(xí)班及稽核主管研習(xí)班一期次以上，其中新任稽核人員并應(yīng)經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。

　　內(nèi)部稽核人員每年應(yīng)參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦或稽核人員所屬信用合作社自行舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練達(dá)三十小時(shí)以上。

　　參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之金融相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)訓(xùn)練時(shí)數(shù)不得低于前項(xiàng)應(yīng)達(dá)訓(xùn)練時(shí)數(shù)二分之一。用合作社應(yīng)訂自行查核訓(xùn)練計(jì)劃，對(duì)于自行查核人員應(yīng)持續(xù)施以適當(dāng)查核訓(xùn)練。

　　第23條 信用合作社應(yīng)確認(rèn)內(nèi)部稽核人員之資格條件符合本辦法規(guī)定，該等確認(rèn)文件及紀(jì)錄應(yīng)建立專卷留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第24條 為加強(qiáng)信用合作社內(nèi)部牽制藉以防止弊端之發(fā)生，信用合作社應(yīng)建立自行查核制度。各信用合作社營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)保管及信息單位應(yīng)每半年至少辦理一次一般自行查核，每月至少辦理一次項(xiàng)目自行查核。但已辦理一般自行查核、內(nèi)部稽核單位已辦理一般業(yè)務(wù)查核、金融檢查機(jī)關(guān)已辦理一般業(yè)務(wù)檢

　　查或遵守法令事項(xiàng)自行評(píng)估之月份，該月得免辦理項(xiàng)目自行查核。各信用合作社營(yíng)業(yè)、財(cái)務(wù)保管及信息單位辦理自行查核，應(yīng)由該單位主管指定非原經(jīng)辦人員辦理并事先保密。

　　前項(xiàng)自行查核報(bào)告應(yīng)作成工作底稿，并同自行查核報(bào)告及相關(guān)數(shù)據(jù)至少留存五年。

　　第25條 信用合作社具有業(yè)務(wù)或交易核準(zhǔn)權(quán)限之各級(jí)主管，應(yīng)于就任前具備下列條件之一：

　　一、擔(dān)任內(nèi)部稽核單位之稽核人員實(shí)際辦理內(nèi)部稽核工作一年以上者。

　　二、參加主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)所舉辦之稽核人員研習(xí)班或計(jì)算機(jī)稽核研習(xí)班，經(jīng)前述訓(xùn)練機(jī)構(gòu)考試及格且取得結(jié)業(yè)證書。

　　三、取得主管機(jī)關(guān)指定機(jī)構(gòu)舉辦之銀行內(nèi)部控制與內(nèi)部稽核測(cè)驗(yàn)考試合格證書，測(cè)驗(yàn)內(nèi)容應(yīng)比照前款研習(xí)與考試內(nèi)容。

　　首次擔(dān)任信用合作社營(yíng)業(yè)單位之經(jīng)理，除應(yīng)符合第一項(xiàng)及信用合作社社員代表理事監(jiān)事經(jīng)理人應(yīng)具備資格條件及選聘辦法之規(guī)定外，并應(yīng)于半年內(nèi)參與內(nèi)部稽核單位之查核實(shí)習(xí)四次以上，每次查核項(xiàng)目至少乙項(xiàng)，查核實(shí)習(xí)累計(jì)應(yīng)至少查核四項(xiàng)以上，并應(yīng)撰寫實(shí)習(xí)查核心得報(bào)告，呈報(bào)總稽核核可后，由總稽核出具證明書并同留卷備查。

　　第26條 信用合作社年度財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)師辦理查核簽證時(shí)，應(yīng)委托會(huì)計(jì)師辦理信用合作社內(nèi)部控制制度之查核，并對(duì)信用合作社申報(bào)主管機(jī)關(guān)表報(bào)資料正確性、內(nèi)部控制制度及遵守法令主管制度執(zhí)行情形、備抵呆帳提列政策之妥適性表示意見。

　　會(huì)計(jì)師之查核費(fèi)用由信用合作社與會(huì)計(jì)師自行議定，并由信用合作社負(fù)擔(dān)會(huì)計(jì)師之查核費(fèi)用。

　　第27條 主管機(jī)關(guān)于必要時(shí)，得令信用合作社及其委托之會(huì)計(jì)師就前條委托辦理查德核相關(guān)事宜提出說明，主管機(jī)關(guān)若發(fā)現(xiàn)信用合作社委托之會(huì)計(jì)師有未足以勝任委托查核工作之情事者，得令信用合作社更換委托查核會(huì)計(jì)師重新辦理查德核工作。

　　第28條 會(huì)計(jì)師辦理第二十六條規(guī)定之查核時(shí)，若遇下列情況應(yīng)立即通報(bào)主管機(jī)關(guān)：

　　一、受查信用合作社于查核過程中，未提供會(huì)計(jì)師所需要之報(bào)表、憑證、賬冊(cè)及會(huì)議紀(jì)錄或?qū)��?huì)計(jì)師之詢問事項(xiàng)拒絕提出說明，或受其它客觀環(huán)境限制，致使會(huì)計(jì)師無法繼續(xù)辦理查核工作。

　　二、受查信用合作社在會(huì)計(jì)或其它紀(jì)錄有虛偽、造假或缺漏，情節(jié)重大者。

　　三、受查信用合作社資產(chǎn)不足以抵償負(fù)債或財(cái)務(wù)狀況顯著惡化。

　　四、有證據(jù)顯示信用合作社之交易對(duì)凈資產(chǎn)有重大減損之虞。信用合作社有前項(xiàng)第二款至第四款情事者，會(huì)計(jì)師并應(yīng)就查核結(jié)果先行向主管機(jī)關(guān)提出摘要報(bào)告。

　　第29條 信用合作社委托會(huì)計(jì)師辦理第二十六條規(guī)定之查核，應(yīng)于每年四月底前出具上一年度會(huì)計(jì)師查核報(bào)告報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府并轉(zhuǎn)呈中央主管機(jī)關(guān)，其查核報(bào)告至少應(yīng)說明查核之范圍、依據(jù)、查核程序及查核結(jié)果。

　　主管機(jī)關(guān)對(duì)于查核報(bào)告之內(nèi)容提出詢問時(shí)，會(huì)計(jì)師應(yīng)翔實(shí)提供相關(guān)數(shù)據(jù)與說明。

　　第30條 信用合作社因內(nèi)部管理不善、內(nèi)部控制欠佳、內(nèi)部稽核制度及遵守法令主管制度未落實(shí)、對(duì)金融檢查機(jī)關(guān)檢查意見覆查追蹤之缺失改善辦理情形或內(nèi)部稽核單位對(duì)查核結(jié)果有隱匿未予揭露，而肇致重大弊端時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)負(fù)失職責(zé)任。另信用合作社內(nèi)部稽核人員發(fā)現(xiàn)重大弊端或疏失，并使信用合作社免于重大損失，應(yīng)予獎(jiǎng)勵(lì)。信用合作社管理單位及營(yíng)業(yè)單位發(fā)生重大缺失或弊端時(shí)，內(nèi)部稽核單位應(yīng)

　　有懲處建議權(quán)，并應(yīng)于內(nèi)部稽核報(bào)告中充分揭露對(duì)重大缺失應(yīng)負(fù)責(zé)之失職人員。

　　第31條 內(nèi)部稽核單位對(duì)金融檢查機(jī)關(guān)、會(huì)計(jì)師、內(nèi)部稽核單位與營(yíng)業(yè)單位所提列檢查意見或查核缺失，及內(nèi)部控制制度聲明書所列應(yīng)加強(qiáng)辦理改善事項(xiàng)，應(yīng)持續(xù)追蹤覆查，并將其追蹤考核改善情形，以書面提報(bào)理事會(huì)及交付監(jiān)事（會(huì)），并列為對(duì)管理單位及營(yíng)業(yè)單位績(jī)效考核之重要項(xiàng)目。信用合作社稽核工作考核要點(diǎn)，由中央主管機(jī)關(guān)定之。

　　第32條 信用合作社總經(jīng)理應(yīng)督導(dǎo)各單位審慎評(píng)估及檢討內(nèi)部控制制度執(zhí)行情形，由理事主席、總經(jīng)理、總稽核及總機(jī)構(gòu)遵守法令主管聯(lián)名出具內(nèi)部控制制度聲明書（附表），并提報(bào)理事會(huì)通過，于每會(huì)計(jì)年度終了后四個(gè)月內(nèi)將內(nèi)部控制制度聲明書內(nèi)容陳報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府、揭露于信用合作社網(wǎng)站，并于中央主管機(jī)關(guān)指定網(wǎng)站辦理公告申報(bào)。

　　前項(xiàng)內(nèi)部控制度聲明書應(yīng)依規(guī)定刊登于年報(bào)。

　　第33條 內(nèi)部稽核報(bào)告應(yīng)交付監(jiān)事（會(huì)）查閱，并于查核結(jié)束日起二個(gè)月內(nèi)同時(shí)函送直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府及中央主管機(jī)關(guān)。

　　第34條 信用合作社應(yīng)將內(nèi)部稽核人員之姓名、年齡、學(xué)歷、經(jīng)歷、服務(wù)年資及所

　　受訓(xùn)練等資料，于每年一月底前依中央主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式陳報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府、并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)中央主管機(jī)關(guān)備查。

　　第35條 信用合作社內(nèi)部稽核人員及遵守法令主管，對(duì)內(nèi)部控制重大缺失或違法違規(guī)情事所提改進(jìn)建議不為管理階層采納，將肇致重大損失者，均應(yīng)立即作成報(bào)告陳核，并通知監(jiān)事及同時(shí)通報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府及中央主管機(jī)關(guān)。

　　第36條 信用合作社應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度終了前將次一年度稽核計(jì)劃及每會(huì)計(jì)年度終了后二個(gè)月內(nèi)將上一年度之年度稽核計(jì)劃執(zhí)行情形，依中央主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式陳報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府、并以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)中央主管機(jī)關(guān)備查。

　　第37條 信用合作社應(yīng)于每會(huì)計(jì)年度終了后五個(gè)月內(nèi)將上一年度內(nèi)部稽核所見內(nèi)部控制制度缺失及異常事項(xiàng)改善情形，陳報(bào)直轄市政府財(cái)政局或縣（市）政府、并依中央主管機(jī)關(guān)規(guī)定格式以因特網(wǎng)信息系統(tǒng)申報(bào)中央主管機(jī)關(guān)備查。

　　第38條 總稽核督導(dǎo)辦理內(nèi)部稽核工作有下列情形之一者，主管機(jī)關(guān)得視情節(jié)之輕重，予以糾正、命其限期改善或命令信用合作社解除其總稽核職務(wù)：

　　一、有事實(shí)證明曾有從事不當(dāng)放款案件或涉及嚴(yán)重違反授信原則或與客戶不當(dāng)資金往來之行為。

　　二、濫用職權(quán)，有事實(shí)證明從事不正當(dāng)之活動(dòng)，或假借權(quán)力，以圖謀本身或他人之利益，或利用職務(wù)上機(jī)會(huì)，加損害于信用合作社或他人。

　　三、未經(jīng)主管機(jī)關(guān)同意，對(duì)執(zhí)行職務(wù)無關(guān)之人員泄漏、交付或公開金融檢

　　查報(bào)告全部或其中任一部分內(nèi)容。

　　四、信用合作社因內(nèi)部管理不善，發(fā)生重大舞弊案件，未通報(bào)主管機(jī)關(guān)。

　　五、對(duì)信用合作社財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失，未于內(nèi)部稽核報(bào)告揭露。

　　六、辦理內(nèi)部稽核工作，出具不實(shí)內(nèi)部稽核報(bào)告。

　　七、信用合作社因配置之內(nèi)部稽核人員顯有不足或不適任，未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)有嚴(yán)重缺失。

　　八、未配合主管機(jī)關(guān)指示事項(xiàng)辦理查核工作或提供相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　九、其它有損害信用合作社信譽(yù)或利益之行為者。

　　第39條 信用合作社應(yīng)于內(nèi)部控制制度中訂定經(jīng)理人及相關(guān)人員違反本辦法或其所訂內(nèi)部控制制度規(guī)定時(shí)之處罰。

　　信用合作社應(yīng)隨時(shí)檢查內(nèi)部稽核人員有無違反第十六條之規(guī)定，如有違反規(guī)定者，應(yīng)于發(fā)現(xiàn)之日起一個(gè)月內(nèi)調(diào)整其職務(wù)。

　　信用合作社依第三十四條規(guī)定申報(bào)內(nèi)部稽核人員之基本資料時(shí)，應(yīng)檢查內(nèi)部稽核人員是否符合第二十一條及第二十二條規(guī)定，如有違反規(guī)定者，應(yīng)于二個(gè)月內(nèi)改善，若逾期未予改善，信用合作社應(yīng)立即調(diào)整其職務(wù)。

　　第40條 本辦法規(guī)定格式由中央主管機(jī)關(guān)另定之。

　　第41條 本辦法自發(fā)布日施行。

　　臺(tái)灣當(dāng)局