中華民國九十五年二月六日財(cái)政部臺(tái)財(cái)稅字第09400632420號(hào)令核定發(fā)布全文14點(diǎn)

　　一、為簡(jiǎn)化稽征作業(yè)，推行便民服務(wù)，特訂定本要點(diǎn)。

　　二、凡全年?duì)I業(yè)收入凈額及非營業(yè)收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計(jì)入所得課稅之所得額】合計(jì)在新臺(tái)幣三千萬元以下之營利事業(yè)，其年度結(jié)算申報(bào)，書表齊全，自行依法調(diào)整之純益率在下列標(biāo)準(zhǔn)以上并于申報(bào)期限截止前繳清應(yīng)納稅款者，應(yīng)就其申報(bào)案件予以書面審核：

　�。ㄒ唬┦趁着�發(fā)；農(nóng)、畜、水產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)承銷………………………………………………1％

　　（二）米谷；食米零售；煙酒；金條、金塊、金片、金錠及金幣買賣；計(jì)程車客運(yùn)………2％

　�。ㄈ�）煤礦業(yè)；碾米；面粉；豆類、麥類及其它雜糧；鹽；水產(chǎn)品；魚貨買賣；家畜及家禽買賣；粗制茶；精制茶；米糠油制造；汽油零售；廢紙批發(fā)；廢五金批發(fā)；回收資源批發(fā)………………………………………………………3％

　�。ㄋ模┺r(nóng)、林、漁、牧業(yè)（作物采收除外）；礦業(yè)（煤礦業(yè)除外）；紡紗業(yè)（瓊麻絲紡；其它韌性植物纖維處理除外）；織布業(yè)（棉紡織代工；麻織除外）；織帶織制；針織成衣業(yè)（針織襯衫；針織胸罩；針織睡衣制造除外）；麥片（飼料用）制造；其它飼料配制；竹制、竹容器；飼料買賣；蛋類；其它家庭日常用品；筒裝瓦斯買賣；附駕駛之大客車租賃；汽車貨運(yùn)；汽車貨柜貨運(yùn)；市場(chǎng)管理；未分類其它組織………………4％

　�。ㄎ澹┩潦�采取業(yè)；代客碾米；電影業(yè)（電影片租賃除外）；水果；蔬菜；布疋、呢絨、綢緞買賣；服飾、百貨攤販；耕耘機(jī)制造；家電買賣；合板、單板制造；豆腐（豆腐干、皮）；其它豆類加工食品；紅糖制造；梭織運(yùn)動(dòng)服制造；襪類制造；拉煉制造；砂石建材買賣；汽車車胎買賣；金銀首飾買賣；攝影機(jī)買賣；照相機(jī)買賣；綜合商品業(yè)（百貨公司；零售式量販店除外）；肉類買賣；畜肉…………5％

　�。�六）營造業(yè)（冷凍、通風(fēng)及空調(diào)工程；造墓及靈骨塔營建除外）；旅館業(yè)；餐盒；不動(dòng)產(chǎn)投資興建；廣播電視業(yè) （代客錄像除外）；廣告業(yè)；鋼鐵鏈制………………………7％

　　（七）健康食品；電信業(yè)；

　　附駕駛之小客車租賃；金融及其輔助業(yè)（應(yīng)收帳款收買除外）；證券及期貨業(yè)（證券投資顧問除外）；保險(xiǎn)業(yè)（保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)除外）；租賃業(yè)；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)；數(shù)據(jù)處理及信息供應(yīng)服務(wù)業(yè)；旅行服務(wù)；報(bào)關(guān)服務(wù)；船務(wù)代理；快遞服務(wù)；公證服務(wù)；倉儲(chǔ)業(yè)；專門設(shè)計(jì)服務(wù)業(yè)；職業(yè)介紹；人力中介；人力派遣；土地開發(fā)；不動(dòng)產(chǎn)租賃；造墓及靈骨塔營建；電影片租賃；停車場(chǎng)管理………………………8％

　�。ò耍┎宛^業(yè)（食堂、面店、小吃店；有娛樂節(jié)目餐廳除外）；飲酒店、啤酒屋；咖啡館；視聽中心；視唱中心（KTV）………………9％

　�。ň牛┙ㄖ�及工程技術(shù)服務(wù)業(yè)；顧問服務(wù)業(yè)；信用調(diào)查服務(wù)；商品經(jīng)紀(jì)業(yè)；酒家、酒吧；特種茶室；特種咖啡廳；特種視唱、視聽中心；舞廳；夜總會(huì)；有娛樂節(jié)目餐廳；高爾夫球練習(xí)場(chǎng)；電動(dòng)玩具店；小鋼珠（柏青哥）店；彩券代理銷售處；保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)；應(yīng)收帳款收買；證券投資顧問；不動(dòng)產(chǎn)中介、代銷；公證人服務(wù)；瘦身美容院；豪華理容總匯；其它理發(fā)及美容；電力供應(yīng)業(yè)；未分類其它教育服務(wù)；醫(yī)事放射所、醫(yī)事檢驗(yàn)；市場(chǎng)研究及民意調(diào)查業(yè)…………10％

　�。ㄊ�）不屬于上列九款之業(yè)別……………………………………………6％

　　經(jīng)營兩種以上行業(yè)之營利事業(yè)，以主要業(yè)別（收入較高者）之純益率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算之。

　　三、自行依法調(diào)整之純益率未達(dá)本要點(diǎn)規(guī)定之標(biāo)準(zhǔn)者，稅捐稽征機(jī)關(guān)得于結(jié)算申報(bào)期限截止前，輔導(dǎo)營利事業(yè)自行調(diào)整達(dá)規(guī)定之純益率標(biāo)準(zhǔn)并繳清應(yīng)納稅款，以收擴(kuò)大書面審核效果。

　　四、申報(bào)適用本要點(diǎn)實(shí)施書面審核者，應(yīng)依規(guī)定設(shè)置帳簿記載并取得、給與及保存憑證，其帳載結(jié)算事項(xiàng)，并依營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則第二條第二項(xiàng)規(guī)定自行依法調(diào)整，調(diào)整后之純益率如高于本要點(diǎn)之純益率，應(yīng)依較高之純益率申報(bào)繳納稅款，否則稅捐稽征機(jī)關(guān)于書面審核時(shí)，對(duì)不合規(guī)定部分仍不予認(rèn)列。

　　五、小規(guī)模營利事業(yè)所得之計(jì)算，應(yīng)以本要點(diǎn)規(guī)定之純益率為準(zhǔn)。如其于年度中途改為使用統(tǒng)一發(fā)票商號(hào)，應(yīng)將查定營業(yè)額合并已開立統(tǒng)一發(fā)票之營業(yè)額一并申報(bào)。其免用統(tǒng)一發(fā)票期間之實(shí)際營業(yè)額如經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)高于查定營業(yè)額時(shí)，應(yīng)按其實(shí)際營業(yè)額并計(jì)適用本要點(diǎn)規(guī)定之純益率標(biāo)準(zhǔn)予以核定；若實(shí)際營業(yè)額大于本要點(diǎn)第二點(diǎn)規(guī)定之營業(yè)額者，不適用本要點(diǎn)。

　　六、理容業(yè)、沐浴業(yè)、出租車客運(yùn)、酒吧或其它經(jīng)核準(zhǔn)免用統(tǒng)一發(fā)票依查定課征營業(yè)稅之營利事業(yè)，適用本要點(diǎn)規(guī)定辦理者，其申報(bào)之營業(yè)額與查定之營業(yè)額如有不同，應(yīng)擇高依本要點(diǎn)規(guī)定之純益率標(biāo)準(zhǔn)核定。

　　七、土地及其定著物（如房屋等）交易之損益，應(yīng)單獨(dú)依營利事業(yè)所得稅查核準(zhǔn)則第三十二條及第一百條之規(guī)定計(jì)算，申報(bào)時(shí)應(yīng)檢附有關(guān)憑證資料影本，以憑審查。

　　八、下列各款申報(bào)案件不適用本要點(diǎn)書面審核之規(guī)定：

　�。ㄒ唬┎粍�(dòng)產(chǎn)買賣之申報(bào)案件。

　�。ǘ�）信托投資公司；投資公司；證券投資信托及補(bǔ)習(xí)班。

　�。ㄈ�）租賃業(yè)；廣播電視業(yè)（代客錄像除外）；建筑及工程技術(shù)服務(wù)業(yè)；顧問服務(wù)業(yè)；信用調(diào)查服務(wù)；商品經(jīng)紀(jì)業(yè)；不動(dòng)產(chǎn)中介、代銷；土地開發(fā)；不動(dòng)產(chǎn)投資興建；不動(dòng)產(chǎn)租賃；保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)；公證人服務(wù)；高爾夫球場(chǎng)；應(yīng)收帳款收買；融資性租賃；保管箱出租；電力供應(yīng)業(yè)；未分類其它教育服務(wù)；醫(yī)事放射所、醫(yī)事檢驗(yàn)所；電影片租賃；停車場(chǎng)管理；市場(chǎng)研究及民意調(diào)查業(yè)等全年?duì)I業(yè)收入凈額及非營業(yè)收入合計(jì)在新臺(tái)幣一千萬元以上之申報(bào)案件。

　�。ㄋ模┓�合所得稅法第十一條第四項(xiàng)規(guī)定之教育、文化、公益、慈善機(jī)關(guān)或團(tuán)體及其附屬作業(yè)組織或農(nóng)會(huì)、漁會(huì)申報(bào)案件。

　　（五）國外營利事業(yè)在我國境內(nèi)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)之申報(bào)案件。

　　（六）營業(yè)代理人代理國外營利事業(yè)申報(bào)案件。

　　（七）逾期申報(bào)案件。但依本要點(diǎn)第二點(diǎn)規(guī)定純益率標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整所得額，并于申報(bào)期限截止前繳清應(yīng)納稅款或無應(yīng)納稅款者，可準(zhǔn)其適用本要點(diǎn)規(guī)定辦理。

　　九、適用本要點(diǎn)之申報(bào)案件，經(jīng)發(fā)現(xiàn)有短、漏報(bào)情事時(shí)，應(yīng)按下列規(guī)定補(bǔ)稅處罰：

　�。ㄒ唬┒�、漏報(bào)營業(yè)收入之成本已列報(bào)者，應(yīng)按全額核定漏報(bào)所得額。

　�。ǘ�）短、漏報(bào)營業(yè)收入之成本未列報(bào)者，得適用同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)之毛利率核計(jì)漏報(bào)所得額，惟核定所得額，以不超過當(dāng)年度全部營業(yè)收入凈額依同業(yè)利潤標(biāo)準(zhǔn)核定之所得額為限。

　�。ㄈ�）短、漏報(bào)非營業(yè)收入在新臺(tái)幣十萬元以下者，應(yīng)按全額核定漏報(bào)所得額。

　�。ㄋ模┒�、漏報(bào)非營業(yè)收入超過新臺(tái)幣十萬元者，得就其短、漏報(bào)部分查帳核定，并入原按本要點(diǎn)規(guī)定之純益率標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)之所得額核計(jì)應(yīng)納稅額。

　　十、獨(dú)資、合伙組織之營利事業(yè)如經(jīng)自動(dòng)調(diào)整符合擴(kuò)大書面審核標(biāo)準(zhǔn)，并繳清應(yīng)納稅款者，其資本主或合伙人于辦理同年度綜合所得稅結(jié)算申報(bào)時(shí)，應(yīng)將獲配之盈余總額一并申報(bào)，并依所得稅法第七十一條規(guī)定辦理扣抵。

　　十一、營利事業(yè)九十五年度解散、廢止、合并或轉(zhuǎn)讓之決算申報(bào)案件，可比照本要點(diǎn)書面審核之規(guī)定辦理。

　　十二、依本要點(diǎn)規(guī)定書面審核之案件，于辦理抽查時(shí)，應(yīng)根據(jù)「營利事業(yè)所得稅結(jié)算申報(bào)書面審核案件抽查要點(diǎn)」規(guī)定辦理。

　　十三、經(jīng)營零售業(yè)務(wù)之營利事業(yè)經(jīng)主管稽征機(jī)關(guān)核定使用收款機(jī)開立統(tǒng)一發(fā)票，且依規(guī)定設(shè)置帳簿并記載，當(dāng)年度未經(jīng)查獲有短、漏開發(fā)票情事者，可全年度適用本要點(diǎn)之純益率標(biāo)準(zhǔn)降低一個(gè)百分點(diǎn)。

　　十四、本要點(diǎn)經(jīng)財(cái)政部核定實(shí)施，修正時(shí)亦同。

　　臺(tái)灣當(dāng)局